皆さん、こんにちは！
東京コンサルティンググループカンボジア拠点の高土歩夢です！

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さて、今回は「【カンボジア税務】注意すべきPE（恒久的施設）リスクTOP3：外国企業が避けるべき課題と実務対策 」についてお話していこうと思います。

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・カンボジア関連セミナーPE（Permanent Establishment：恒久的施設）とは、外国法人がカンボジア国内で継続的な事業活動を行うための固定の場所（支店、事務所、工事現場など）や、契約締結権限を持つ代理人のことを指します。 カンボジアでの現地活動が常設事務所（PE）に該当すると、法人税・源泉税・VATなど思わぬ税負担と調査リスクが発生します。特に発生頻度と金額インパクトの大きい重要課題を3つに絞り、実務的な解決策を示します。

  • 問題点：事務所、倉庫、長期プロジェクト現場、常勤スタッフ等が実態として存在するとPEと判断される。
  • 実務対策： 活動マッピングで現地の拠点・頻度・役割を可視化する。
  • 在庫保管や受注確定業務は現地で行わない運用に変更（契約・オペレーションで明確化）。
  • 出張は短期化・記録化し、常勤者の設置を避ける
  • 問題点：現地代理人が受注・価格交渉・契約締結等の裁量を持つと、代理人行為でPE成立。
  • 実務対策： 代理店契約で「受注締結権限なし」「価格交渉は本社承認必須」と明記。
  • 代理人の独立性（自己の名義で取引・リスク負担）を確保する契約構造にする。
  • 実務運用で代理人の行動を監督し、権限逸脱があれば即時是正。
  • 問題点：関連者間価格不整合、源泉税未徴収、VAT登録漏れは課税・罰金・利息の原因に。
  • 実務対策： 移転価格資料を作成・保管し、主要取引はベンチマークで裏付ける。
  • 非居住者支払時は源泉税確認フローを必須化し、受益者証明等で軽減適用を検証。
  • VAT課税範囲を明確にし、必要な登録・インボイス発行を徹底。

PEリスク判定の簡易診断や契約レビュー、TPドキュメント作成の支援をご希望の場合は、東京コンサルティングファーム カンボジア拠点までお気軽にお問い合わせください。

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