皆さん、こんにちは。
東京コンサルティングファームメキシコの黒岩洋一です。
今週はメキシコの超過支払IVA（付加価値税）を使ったテクニカルな活用方法を記載します。
質問）
超過支払IVAは、還付 （Devolución）、未払ISRとの相殺 （Compensación）、翌月以降の超過受取IVAとの相殺 （Acreditamiento）が可能というブログを拝見しました。
当社メキシコ法人は既に過去の超過支払IVAを上記の方法で回収しきっているのですが、今月の月次税務申告書で納付義務のあるISRと超過支払IVAとの相殺がされていました。なぜこのようなことが起こるのでしょうか。
回答）
1ヶ月間の支払IVAが受取IVAを上回った場合、Devolución、Compensación、Acreditamientoにて超過した支払IVAを回収することが可能です。
支払超過IVAを還付や相殺で回収するためには、その事実が確定（当局【SAT】への申告）している必要があり、確定さえされていれば、支払超過IVAの回収手続は直ぐにでも実施できるということになります。
連邦税（国税）という区分では同じですが、IVAとISRを一度に申告しなければならないという法律はありません。期限内（原則翌月17日）に申告・納付を行えばよいのです。
そのため、連邦税の申告を行う際に、下記のような手順を踏めば、前月までに支払超過IVAを全て使い切ってしまっていたとしても、Compensaciónを実施できるのです。
① 先ずはIVA分だけを申告して支払超過IVAを確定させる
② ①を完了させた後、ISRの申告を行い、ISRの納付が必要ということであれば、①で確定させた支払超過IVAをCompensaciónに充当させる。
