皆さん、こんにちは。
東京コンサルティングファームメキシコの黒岩洋一です。
今週はメキシコのIVA（付加価値税）の科目の取扱いについて記載します。
質問）
試算表に計上されている仮払IVAの見方について教えてください。試算表の資産項目に“IVA pendiente de pago”、“IVA acreditable pagado”というようにIVAと付く科目が複数存在しています。資産科目なので、仮払IVAのことを意味しているのですが、それぞれの科目はどの様な意味があるのでしょうか。
回答）
それぞれの科目は以下のような意味を持っています。
・IVA pendiente de pago・・・未払となっているIVAを計上するためのもの
⇒支払未実施IVA
・IVA acreditable pagado・・・支払を行ったIVAを計上するためのもの
⇒支払実施IVA
例えば、未払の費用がある場合、IVAに関しては、“支払未確定IVA”として一度計上しておき、実際に支払った際に“支払確定IVA”に振替えるという処理を行うことになります。
例）1,000MXN（別途IVA）で商品を購入、後日支払
●未払いとして計上
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（借方） |
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（貸方） |
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商品 |
1,000.00 |
／ |
未払金 |
1,160.00 |
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支払未実施IVA |
160.00 |
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●支払を実施
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（借方） |
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（貸方） |
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未払金 |
1,160.00 |
／ |
現預金 |
1,160.00 |
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支払実施IVA |
160.00 |
／ |
支払未実施IVA |
160.00 |
IVAはキャッシュ（支払）ベースで申告をするため未払と支払を分けて記帳することとなります。売上の際も同様で、以下のように受領IVA（ IVA trasladado facturado）と受取IVA（IVA trasladado cobrado）とに分けて記帳し、キャッシュ（受取）ベースで月次での申告を行います。
例）1,000MXN（別途IVA）の売上を計上、後日入金
●売掛金として計上
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（借方） |
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（貸方） |
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売掛金 |
1,160.00 |
／ |
売上 |
1,000.00 |
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未受領IVA |
160.00 |
●入金
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（借方） |
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（貸方） |
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現預金 |
1,160.00 |
／ |
売掛金 |
1,160.00 |
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見受領IVA |
160.00 |
／ |
受領IVA |
160.00 |
