皆さん、こんにちは。
東京コンサルティングファームベトナムの進藤です。
Circular 200.2014.TT.BTCは、企業向けの会計規定となります。第16条は、勘定科目128 – 満期保有目的投資に関する詳細が規定されています。
第16条の1では、満期保有目的投資の記帳に関するルールが規定されています。
a) この勘定は、定期預金（短期国債、約束手形を含む）、債券、優先株式など、満期までの投資（売買目的有価証券以外）の増減を記録するために使用されます
この勘定は、販売目的で保有されている証券等を記録してはいけません（勘定科目121に記録します – 売買目的有価証券）
b) 会計担当者はすべての期間、事業体、通貨の種類または数量などに応じて、満期まで保有するすべての投資の記録を詳細に記録しなければなりません。（財務諸表を作成するとき、会計担当者は残りの期間に応じて（12か月未満または12か月以上）短期または長期の勘定科目に記録します。
c) 企業は、預金利子、貸出利子、清算時の損益または満期保有投資の金融収益への記録を十分かつ迅速に計上しなければならない。
d) 満期日までに保有される投資債権について、貸倒引当金繰入が法に従って設定されていない場合、会計士は回収可能性を評価しなければならない。投資の一部または全部を回収できない可能性が明らかな場合、会計担当者はその期間の損失額を金融費用に計上しなければなりません。損失を確実に見積もることができない場合、会計担当者は投資を損失計上することはできませんが、投資の回収可能性について財務諸表で説明しなければいけません。
dd) 財務諸表を作成する時、会計担当者は、期末の実際の為替レートを用いて外貨で貨幣性項目として分類されているすべての投資を再評価しなければなりません。
外貨建ての預金に適用される為替レートは、企業が預金口座を開設した銀行の購買為替レートです。
その他の満期保有目的の投資に適用される為替レートは、企業が定期的に取引を行う銀行の購買為替レート（企業が選択したもの）です。
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進藤
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