皆さん、こんにちは。
東京コンサルティングファームメキシコの渡辺 寛です。
今週はメキシコの支払利息に対する損金算入についてご紹介します。
質問）
昨年、親会社から4,000,000.00MXNの借入金をしました。
利息は年利0.13%と設定しています。この支払利息は、損金算入できるのでしょうか？
回答）
まず損金算入するための前提としてビジネス目的であるということがあげられます。
そのためビジネス目的で生じた借入に対する利息であれば、損金算入可能となります。
但し過小資本税制にて関連当時者間の取引は損金不参入となるため注意が必要です。
メキシコ所得税法（LISR：Ley de Impesto Sobre de Renta）の27条に支払利息に関してて下記の様に記されております。
VII.Que en el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan invertido en los fines del negocio. Cuando el contribuyente otorgue préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus funcionarios, o a sus socios o accionistas, sólo serán deducibles los intereses que se devenguen de capitales tomados en préstamos hasta por el monto de la tasa más baja de los intereses estipulados en los préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus socios o accionistas, en la porción del préstamo que se hubiera hecho a éstos y expida y entregue comprobante fiscal a quienes haya otorgado el préstamo; los cuales podrán utilizarse como constancia de recibo si en alguna de estas operaciones no se estipularan intereses, no procederá la deducción respecto al monto proporcional de los préstamos hechos a las personas citadas. Estas últimas limitaciones no rigen para instituciones de crédito, sociedades financieras de objeto múltiple reguladas u organizaciones auxiliares del crédito, en la realización de las operaciones propias de su objeto.
VII. 借入資金利息場合、この借入資金が事業目的に投資されていること。納税者が第三者、自社 従業員また役員、あるいは共同出資者また株主に貸付金を提供するとき、彼らに対して税務証明書（領収書として利用できる）を発行・付与して提供した貸付金相当分について、第三者、自社従業員あるいは共同出資者また株主に対する貸付金について定めた利息の最も低い率金額を上限として、借入資金から発生した利息を損金処理できる。
借入金の使用用途、目的が事業目的ではない場合やその支出に関し全額ではなく一部分のみが、損金算入費用と扱われる場合、それに伴う借入金の利息についても同じ比率で損金算入費用として処理することとなります。
En el caso de capitales tomados en préstamo para la adquisición de inversiones o para la realización de gastos o cuando las inversiones o los gastos se efectúen a crédito, y para los efectos de esta Ley dichas inversiones o gastos no sean deducibles o lo sean parcialmente, los intereses que se deriven de los capitales tomados en préstamo o de las operaciones a crédito, sólo serán deducibles en la misma proporción en la que las inversiones o gastos lo sean.
こうした取引のいずれかにおいて、利息が定められていない場合、前述者に対して行った貸付金比例額に関して損金処理行わないものとする。この最後制限事項、信用機関、限定目的金融会社また信用補助機関がそれぞれの目的に係る本来の取引を行う際には適用されない。投資取得または支出実行のための借入資金の場合、あるいは、投資または支出が掛けで行われ、本法適用上、その投資また支出が損金処理できない、あるいは部分的にのみ損金処理できる場合、借入資金または掛けによる取引から生じる利息、その投資また支出が損金処理できると同じ比率によってみ処理できる。
本法第143条第III項に述べる借入金から生じる利息について、現金、財また役務によって支払われて初めて損金処理される。
渡辺 寛
