こんにちは、中国・上海の田中勇です。本日は、企業所得税の予納方法Ｑ＆Ａについてお話します。
Ｑ1、企業所得税の予納方法について、教えてください。
Ａ1、予納の方法には、二つあります。一つは、課税額を前年度の課税額にする方法。二つ目は課税額を実際の課税額にする方法です。また、一度選んだ方法は、年度内では変更はできませんが、毎年度変更可能です。（企業所得税法第54条）
次年度の売上額が確実に大きいと判断できる場合、予納方法を前年度の課税額にする方法にした方が、納税を遅らせることができます。ただし、年度の納税額は同じです。
具体例としては、以下の通りです。
上段が課税額を実際の課税額にする方法で、下段が課税額を前年度の課税額にする方法を示しています。
| 実際税引前所得額を採用 | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 第1Q | 第2Q | 第3Q | 第4Q | 合計 | |
| 税引前所得額 | 1500 | 1600 | 1400 | 1700 | 6200 |
| 企業所得税 | 375 | 400 | 350 | 425 | 1550 |
| 前年度所得額を採用 | |||||
| 第1Q | 第2Q | 第3Q | 第3Q | 合計 | |
| 税引前所得額 | 1200 | 1200 | 1200 | 2600 | 6200 |
| 企業所得税 | 300 | 300 | 300 | 650 | 1550 |
上記のケースで言えば、予納方法を前年度の課税額にする方法を採用した場合、実際の課税額を課税額にする方法に比べ、会社内で現金を比較的長くストックさせておくことができます。その結果、利息が年率1％の場合であれば、1.1875万元を稼ぐことができます。（利息が年率1％の場合）
1.1875万元 =（375-300) × 1％ × 9 ÷ 12 + （400-300) × 1％ × 6 ÷ 12 + （350-300) × 1％ × 3 ÷ 12
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