皆さん、こんにちは。
東京コンサルティングファームメキシコの渡辺 寛です。
今週はメキシコのIOTを行っていなかった場合の罰金をご紹介します。
質問）
弊社は、2017年3月にメキシコ子会社を設立しましたが、設立当初から月次でのDIOTを申告していなかったことがわかりました。
その場合どの様な罰則があるのでしょうか。
回答）
まずDIOTとは、毎月月次で報告するべき報告書になります。詳しい詳細は以下のURLの弊社黒岩のブログにてご確認ください。
https://kuno-cpa.co.jp/mexico_blog/diotについて/
今回のご質問に関するDIOTは、連邦税務基本法（Código Fiscal de la Federación ）の第８１条及び８２条に以下の様に定められております。
Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos, información o expedición de constancias, y del ingreso de información a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria:
第８１条 以下は公租公課の納付並びに申告、申請、書類、情報の提出若しくは証明書を発行に関わる違反である。
XXVI No proporcionar la información a que se refiere la fracción VIII del artículo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado a través de los medios, formatos electrónicos y plazos establecidos en dicha Ley, o presentarla incompleta o con errores.
XXVII No proporcionar la información a que se refiere el artículo 32-G de este Código, a través de los medios, formatos electrónicos y plazos establecidos en dicha Ley, o presentarla incompleta o con errores.
XXVI. 付加価値税法第 32 条 VIII 項が述べる情報を同法律が定める媒体、電子フォーマットを 使用して期限内に提出しない、若しくは不備のある又は間違いを含む情報を提供する。
XXVII. 本法第 32 条 G が述べる情報を付加価値税法が定める媒体、電子フォーマットを使用し て期限内に提出しない、若しくは不備のある又は誤りのある情報を提供する。
Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información; con la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet o de constancias y con el ingreso de información a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria a que se refiere el artículo 81 de este Código, se impondrán las siguientes multas:
第 82 条 本法第 81 条に定められた申告、申請、書類、通知又は情報の提出義務、及びインターネットによる税務デジタル領収書若しくは受け取り証明の発行に関わる違反を犯す者には以下の 罰金を課すものとする。
XXVI De $10,370.00 a $20,740.00, a la establecida en la fracción XXVI. En caso de reincidencia la multa aumentará al 100% por cada nuevo incumplimiento.
XXVII De $11,930.00 a $23,880.00, a la establecida en la fracción XXVII.
XXVI. 第 XVI 項に規定される違反は 9,920.00 ペソ から 19,840.00 ペソの罰金。再犯の場合 は新規の違反一件につき、罰金は 100%加算されるものとする。
XXVII. 第 XVII 項に規定される違反は 61,000.00 ペソ から 122,010.00 ペソの罰金。
上記の範囲の金額で当局の判断により、月ごとに罰金を課せられることとなります。
DIOTの申告漏れは、当局が気づかないと言うケースが多いので後から申告しようとしますが、場合によっては後から申告する事によって、今まで申告が漏れていたと言う事が当局から発見され罰金が課せられる可能性もあるため、どの様に対処するべきかは慎重な判断が必要となります。
