こんにちは、中国・上海の田中勇です。本日も中国Ｑ＆Ａについてお話します。
Ｑ, 増値税改革後における増値税率について教えてください。
Ａ, 下記表をご覧ください。
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増値税改革後の最新増値税税率表 |
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納税人区分 |
課税対象活動 |
具体的課税対象活動 |
増値税率 |
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小規模納税人 |
物品売買、加工、修理、各種労務サービス等。 |
3% |
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一般納税人 |
物品売買・輸入貨物（下記で定めるものを除く）、加工、修理サービス等。 |
17% |
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1.穀物、植物油、牛乳。 |
13% |
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2.水道水、暖房、冷房、熱水、ガス、液化石油ガス、天然ガス、バイオガス、家庭用石炭製品。 |
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3.図書、新聞、雑誌。 |
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4.飼料、肥料、農薬、農業機械（マシン）、農業用フィルム |
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5.国務院が規定するその他の貨物 |
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6.農産物（各種動物、植物）、音楽映像製品、電子出版物、ジメチルエーテル 、食塩 |
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輸出貨物 |
0% |
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増値税改革後の一般納税人 |
販売サービス |
交通運輸サービス |
陸路運輸サービス |
鉄道運輸サービス |
11% |
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その他陸路運輸サービス |
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水路運輸サービス |
航海用船 |
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定期用船 |
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空港運輸サービス |
航空運輸のウェット・リース |
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パイプライン運輸サービス |
フレイトフォワーダー業務 |
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郵政サービス |
郵政普通サービス |
手紙 |
11% |
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小包 |
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郵政特殊サービス |
郵政特殊サービス |
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その他郵政サービス |
その他郵政サービス、切手冊子等の売買、郵政代理等の郵政活動。 |
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電信サービス |
基礎電信サービス |
基礎電信サービス |
11% |
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付加価値電信サービス |
付加価値電信サービス |
6% |
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建築サービス |
エンジニアリングサービス |
エンジニアリングサービス |
11% |
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据え付けサービス |
据え付けサービス |
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修繕サービス |
修繕サービス |
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装飾サービス |
装飾サービス |
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その他建築サービス |
その他建築サービス |
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金融サービス |
貸付サービス |
貸付 |
6% |
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セール・アンド・リースバックファイナンス |
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直接収益金融サービス |
直接収益金融サービス |
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保険サービス |
人身保険サービス |
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財産保険サービス |
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金融商品の譲渡 |
金融商品の譲渡 |
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その他金融商品の譲渡 |
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現代サービス |
研究開発と技術サービス |
研究開発サービス |
6% |
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合同能源管理サービス※ |
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エンジニアリング調査探査サービス |
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専門技術サービス |
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情報技術サービス |
ソフトウエアサービス |
6% |
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回路設計およびテストサービス |
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情報システムサービス |
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業務プロセス管理サービス |
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情報システム付加価値サービス |
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文化創意サービス |
設計サービス |
6% |
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知的財産サービス |
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広告サービス |
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会議展覧サービス |
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物流辅助服务 |
航空サービス |
航空地上サービス |
6% |
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一般的航空サービス |
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港及び埠頭利用サービス |
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貨物旅客乗り場サービス |
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レスキューサービス |
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積み下ろし運搬サービス |
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入庫サービス |
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集配サービス |
受取サービス |
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分別サービス |
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配送サービス |
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リースサービス |
ファイナンスリースサービス |
有形動産のファイナンスリースサービス |
17% |
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不動産ファイナンスリースサービス |
11% |
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オペレーティングリースサービス |
有形動産のオペレーティングリースサービス |
17% |
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不動産オペレーティングリースサービス |
11% |
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保証コンサルティングサービス |
認証サービス |
6% |
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保証サービス |
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コンサルティングサービス |
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ラジオ・テレビサービス |
ラジオ・テレビサービスプログラム（作品）制作業務 |
6% |
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ラジオ・テレビサービスプログラム（作品）配信サービス |
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ラジオ・テレビサービスプログラム（作品）放送サービス |
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ビジネス補助業務 |
企業管理サービス |
6% |
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ビジネス代理サービス |
貨物運輸代理サービス |
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代理通関サービス |
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人材サービス |
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セキュリティサービス |
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その他現代サービス |
その他現代サービス |
6% |
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生活サービス |
文化・体育サービス |
文化サービス |
6% |
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体育サービス |
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教育医療サービス |
教育サービス |
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医療サービス |
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観光・娯楽サービス |
観光サービス |
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娯楽サービス |
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レストラン・宿泊サービス |
レストランサービス |
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宿泊サービス |
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住民日常サービス |
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その他生活サービス |
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無形固定資産売買 |
技術 |
専門技術サービス |
6% |
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非専門技術サービス |
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商標 |
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著作権 |
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のれん |
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その他収益性無形資産 |
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自然資源使用権 |
海域使用権、探査権と採掘権、水利権、その他の天然資源の使用権利 |
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土地使用権 |
11% |
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不動産売買 |
建築物 |
11% |
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構築物 |
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付注：一部不動産売買およびリース行為の税率は5％。それ以外の小規模納税人及び一般納税人の特定行為の税率は3％である。 |
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