皆さん、こんにちは。
東京コンサルティングファームメキシコの黒岩洋一です。
今週はメキシコのIVA（付加価値税）について記載します。
質問）
新規でメキシコに進出した当初は、売上も発生せず、工場の建設費用等の支払がほとんどです。この場合、支払IVAは還付手続を実施することが可能だが、還付手続には多くの提出書類が必要であり、還付までに時間がかかると聞いています。
還付手続以外に支払IVAを回収する方法はないのでしょうか。
回答）
メキシコのIVAは毎月、税務当局に申告納付する必要があります。
IVAの納付税額は商品の販売やサービスの提供について、課税標準額に16%の税率を乗じて算出され、特定の課税期間（1ヶ月）の受取IVAは、基本的には同じ課税期間の支払IVAと相殺・控除されなければなりません。
1ヶ月間の受取IVAの累計額が、同じ期間の支払IVAの累計額を上回った場合、納税者は、その超過分の差額を翌月17日までにSAT（国税庁）へ納税する義務があります。
一方、1ヶ月間の支払IVAが受取IVAを上回った場合、超過した支払IVAの処理としては以下の3つの方法があります。
㋐還付 （Devolución）
㋑未払ISRとの相殺 （Compensación）
㋒翌月以降の超過受取IVAとの相殺 （Acreditamiento）
