こんにちは。
東京コンサルティングファームメキシコの吉田 幸弥です。
今回はよく質問を受けるCUFINとUFINについてです。
【UFINとは？】
UFINは“Utilidad Fiscal Neta”の略称で、『税務上の純利益』のことです。UFINはCUFINの計算のために使用します。所得税法の第77条の第3段落に準拠するとUFINは以下の通りに計算されます。
UFIN＝①－（②＋③＋④＋⑤）
①当年度の課税所得
②当年度の所得税
③損金不算入項目の金額（第28条第VIII項および第IX項に示す項目を除く※1）
④配当や利益分配のために計算した所得税
⑤国外で納付した所得税額等（第77条の第4段落の計算方法に基づく）
※1 第28条第VIII項および第IX項
Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles:
VIII. Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo o de pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del ejercicio, con excepción de las relacionadas con las gratificaciones a los trabajadores correspondientes al ejercicio.
…
- Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de antigüedad o cualquier otra de naturaleza análoga, con excepción de las que se constituyan en los términos de esta Ley.
第28条の損金算入項目については、過去のブログでも一部記載しておりますので、ご参考にしていただければと存じます。
【CUFINとは？】
CUFINは“Cuenta Fiscal de Utilidad Neta”の略称で、『税務上の未処分利益』のことです。
CUFINは株主への配当や利益の分配などの際に支払う税金を計算する際に使われます。
具体的には、CUFINの範囲内で配当を行う場合には、無税で配当をすることができ、この範囲を超えた場合、超過額につき、配当する企業が法人所得税を支払う必要があります。
所得税法の第77条に準拠するとCUFINは以下の通りに計算されます。
前年度のCUFIN（調整後）
（＋） 受取配当金（国内）
（－） 支払配当金
（－） 当期ISR
（－） 損金不算入
（－） PTU
（＝） 税務上純益（当期CUFIN）
（＋） インフレ調整済過年度CUFIN（インフレ係数×過年度CUFIN）
（＝） インフレ調整済CUFIN
インフレ率や税務上の損金不算入を考慮した税務上の課税所得をベースとした未分配剰余金であるため、メキシコ会計基準に準拠して作成された財務諸表に計上された剰余金とも異なる。
こういったUFIN、CUFIN、CUCAなど税務的な用語をよく聞くかもしれませんが、実際なんなのかわからないし、会計士に任せていることが多いかと思います。ただし、会計士の方でも理解が曖昧なままの方がいるのも現状です。年度決算の際などに会計事務所や会計士に聞いてみてはいかがでしょうか。
弊社では、このような細かい税務だけではなく、財務会計、管理会計、また会計からどのように組織に落とし込んでいくのかまでサポートさせていただいておりますので、お気軽にお問い合わせいただければと思います。
今回は以上となります。
また、次回もよろしくお願いします！
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＜参照資料＞
Cálculo de la CUFIN para Personas Morales (AGAPES)
https://contadormx.com/2020/07/15/calculo-de-la-cufin-para-personas-morales-agapes/
¿Qué es y cómo se determinan la UFIN y CUFIN?
https://coem.mx/que-es-y-como-se-determinan-la-ufin-y-cufin/
https://idconline.mx/fiscal-contable/2019/05/07/como-calcular-la-ufin-2018
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株式会社東京コンサルティングファーム メキシコ拠点
吉田 幸弥
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