仕事柄、中小企業の社長様とお会いする機会も多いですが、
その際に”決算書”と言って、”キャッシュフロー計算書”が
出てくることはまずありません。
多くの中小企業経営者にとって、“キャッシュフロー”という言葉より、
“資金繰り”という言葉の方が馴染みがあるのかもしれません。
”財務三表”と言うと”損益計算書、貸借対照表、キャッシュフロー計算書”の
３つになりますが、あくまでキャッシュフロー計算書を作るのは大会社で、
中小企業には関係ない、そう思っている経営者、また会計事務所の方も
多いのではないでしょうか。
では、このキャッシュフローというのは何のためにあるのか？
という点について考えていきたいと思います。
まず、本質的に企業が行っている事は二つで、それは
“投資”と“回収”になります。
この投資と回収の差を埋めるもの。
それが“財務”と呼ばれるものになります。
そして、企業が行うべき”財務の企画”と言うのは、
財務という“結果”の裏側の原因である”投資”と”回収”を
計画することにあります。
どんな会社でも、“財務状態を良くしたい”と思っていますが、
財務は結果にしかすぎず、その原因である投資と回収の内容を
変化させていく必要があります。
つまりは、投資、回収、そして財務をセットで考えていかなければ
ならず、キャッシュフロー計算書というのは、この三つを統合して
見ることができるものです。
＜キャッシュフロー計算書の各区分＞
- 回収 ⇒ 営業キャッシュフロー
- 投資 ⇒ 投資キャッシュフロー
- 差額 ⇒ 財務キャッシュフロー
資金繰り表だけでは、お金の入りと出だけしかわからず、
勘定合わせに使うためにしかなりません。
その点で、キャッシュフロー計算書というのは、未来の企画
のために使うことができます。
「どこに手を打てばよいか。」
利益を出すことも大事ですが、”勘定合って銭足らず”という
状態は避けなければならず、そのためのキャッシュを生む仕組みを
経営者が作らなければいけません。
また、キャッシュフローは、”ビジネスモデル”に直結してきます。
事業的には一見上手くいっている。しかし、恒常的に資金不足が
続くようであれば、小手先の資金繰りではなく、ビジネス構造自体を
見直し、キャッシュが残るように転換していかなければなりません。
キャッシュフロー計算書も、ルールに基づいた資料であるため
技術的に作成することはできても、正しく”使う”ことは難しく、
そのため「不要だ」と思われているに過ぎません。
中小企業こそ、この考え方を浸透させ、過去会計から未来会計に
視点、意識を変えていく必要がある。そんな気がしています。
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株式会社東京コンサルティングファーム
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増田 鉄矢
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