こんにちは、中国・上海の三輪常敬です。
Q,
分公司の企業所得税納税について、教えてください。
A,
分公司の企業所得税納税には、合算納税方式と分割納税方式の二種類があります。
▹ 合算納税方式 （一般的な方法）
総公司及び各分公司の財務諸表を合算し、総公司にて企業所得税を計算。その後、一定の基準に従って、総公司及び各分公司へ配賦します。
配賦基準は下記のとおりです。
当期間の企業の納税額の50％を総公司に配布、残り50％を下記の基準に基づき、覚分公司に配布。
各分公司の配賦割合 ＝ （当分公司の営業収入／各分公司の営業収入の和）× 0.35 ＋（当分公司の従業員給与／各分公司の従業員給与の和）× 0.35 ＋（当分公司の資産総額／各分公司の資産総額の和）× 0.3
▹ 分割納税方式
各分公司がそれぞれ課税金額を算出し、企業所得税を納税します。
それぞれの分公司が別会社として運営しているイメージとなります。
合算納税方式であれば、総公司、各分公司の利益、損失の平準化を図ることができますが、分割納税方式ではそれができません。税務上の観点からは、合算納税方式に利点があります。
