いつもブログをお読みいただきありがとうございます。

さて、今回「損金不算入項目」についてお話していこうと思います。

損金不算入項目について

こんにちは。

東京コンサルティングファームメキシコの鈴木です。

さて、本日は損金不算入項目についてです。

２０２３年が終わり、損金不算入の金額が大きくなっているという問題はございませんでしょうか。

その問題がある場合、費用項目の内訳を調べて本来損金算入できたはずのものを損金不算入として取り扱っていないか等を調査するのが良いと考えられます。

その調査をして費用の取り扱いを今年度から変更することで、損金算入金額が増え、支払う法人税の金額を減らすことができる可能性もございます。

それでは、具体的にどのような項目が損金不算入として扱われてしまうのか、例を見ていきましょう。

・贈答品、接待及びその他類似の性質の費用。

・請求書の宛先（RFC等）が会社ではなく会社の従業員等の個人名になっている場合

・出張時の食費で、１日750ペソを超えた金額

（現在1,000ペソ1日の食事として支給する場合は250ペソは損金不算入となる）

・海外への出張の際の食費は1,500ペソを超えた金額

・出張の際の宿泊費は１日あたり3,850ペソを超えた金額

・レンタカーを借りる場合、１日あたり850をペソを超えた金額

等がございます。

これらは主に営業・メンテナンス・修理等のサービスの旅費交通費の部分に大きくかかわってくるものかと存じます。

そのため、改めて上記項目を見直していただき損金加入範囲を超えてしまっている費用に関しては対策を考えていくことが重要かと考えられます。

税務関係に関するアドバイザリーも行っていますので、

いつでもご連絡いただければと存じます。

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鈴木　涼介

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さて、今回「PTU（労働者利益分配金）の分配」についてお話していこうと思います。

PTU（労働者利益分配金）の分配に関しまして

PTU総支給額の分配方法

算定されたPTUの総支給額のうち、半分は従業員の勤務日数を基に、残り半分は従業員の給与（基本給）に基づいて按分します。

（例）PTU総支給額を100,000ペソとし、下記2名の従業員に支給する場合

従業員１：勤務日数年間90日、基本給1,000ペソ/日

従業員２：勤務日数年間150日、基本給1,500ペソ/日

• まず総支給額100,000ペソを半分に分ける
• 半分の50,000ペソは、勤務日数を基に按分

従業員A：50,000ペソ×｛90日÷（90日＋150日）｝=18,750ペソ…ａ

従業員B：50,000ペソ×｛150日÷（90日＋150日）｝=31,250ペソ…ｂ

• 残り半分の50,000ペソは、年間給与（勤務日数×基本給/日）を基に按分

従業員A：90日×1,000=90,000ペソ

従業員B：150日×1,500=225,000ペソ

※小数点第1位繰り上げ

従業員A：50,000ペソ×｛90,000÷(90,000+225,000)｝=14,286ペソ…ｃ

従業員B：50,000ペソ×｛225,000÷(90,000+225,000)｝=35,714ペソ…ｄ

• それぞれの合計金額を支給

従業員Aへの支給額：ａ＋ｃ=33,036ペソ

従業員Bへの支給額：ｂ＋ｄ=66,964ペソ

※2021年4月の法案の可決により、各労働者のPTU受給額は当該労働者の3ヶ月分の給与、もしくは過去3年間のPTU受給額の平均のいずれか高い方を上限とされております。

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さて、今回は「シパーレはなぜ重要なのか?」についてお話していこうと思います。

シパーレはなぜ重要なのか?

Sipareとは、

メキシコ社会保障研究所 (IMSS) のデジタル プラットフォームであり、メキシコの雇用主または雇用者がインターネットを通じて従業員の労使分担金を支払う義務を果たすことを容易にします。

‍

シパーレはなぜ重要ですか?

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まず知っておくべきことは、InterScan MSS が企業に、雇用主が労使間拠出金として支払わなければならない金額の提案を記載した文書または証明書を送付するということです。

‍

これらの提案は、IMSS が雇用主自身から受け取り、単一自己決定システム (SUA) にアップロードした情報を通じて計算されます。

‍

労働者と雇用主の拠出金の支払いを決定するために、InterScan MSS が企業に送信する文書または証明書は次のとおりです。

‍

1. 毎月の前払い発行 (EMA):病気および出産保険の支払い、仕事のリスク、障害および生命保険、育児および社会保障に関するデータが含まれます。

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2. Advance Bimonthly Emission (EBA):これらは、退職保険と Infonavit の支払いが含まれるファイルです。

‍

どちらの ID も InterScan MSS ポータルからダウンロードされ、電子メールでも送信されます。

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EMA と EBA はどちらも、雇用主が選択した銀行で労使間拠出金を支払うことを可能にする非常に重要な情報を持っています。

‍

Linea de captura がなければ企業は前述の手数料を預けることができないため、従業員の社会的利益を効果的にすることができません。

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Sipare の重要性は、雇用主が IMSS の前に義務を果たすために必要なLinea de capturaを作成することです。

シパーレのメリットは何ですか？ 

‍

Sipare の最初の利点は、雇用主 (零細、中小企業、自営業者、大企業の CEO など) が従業員の社会保障支払いをオンラインで簡単に管理できることです。

Sipare のもう 1 つの利点は、雇用主が単一のプラットフォームですべての支払いファイルを確認し、義務を履行していることを確認できるため、労働者と雇用主の拠出金の支払いプロセス全体が簡素化されることです。

また、雇用主は、雇用主拠出金の支払いについて、インターネット経由でデジタル財政領収書 (CFDI) を取得することもできます。この文書により、雇用主は所得税 (ISR) を控除することができます。

Sipare を使用するその他の利点は次のとおりです。

– 時間とコストの節約

– セキュリティと透明性。これにより、InterScan MSS の支払い提案を詳細に確認し、潜在的なエラーを修正およびチェックできるようになります。

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さて、今回は「【CFDIとは何ですか?】」についてお話していこうと思います。

【CFDIとは何ですか?】

皆様ご存じかとは思いますが、再度CFDIについてご認識いただければと思います。

CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet）とは取得した特定の商品および/またはサービスを定義する証明書であり、取引が行われた日付、購入にかかった費用、当該業務の支払いに相当する税金の詳細およびその他の事項がなど記載されています。

【どのように機能しているのか】

電子請求書が発行されると、XML 形式と PDF 形式の2つのファイルが取得されます。PDF は XMLの見やすくしたものであり、送信者と受信者間で使用されることが多いです。XML ファイルは SAT が検証する唯一の形式であるため、XMLファイルの方がより重要となります。

請求書には、企業 (送信者) と受信者 の両方にとって、非常に重要かつデリケートな情報が組み込まれています。

また、CFDIには以下のような種類があります。

• Comprobante de Ingreso（収入証明書）
• Comprobante de Egreso（支払証明書）
• Comprobante de Traslado（輸送証明書）
• Comprobante de Recepción de Pagos（支払受領証明書）
• Comprobante de Nómina（給与証明書）

• Comprobante de Retenciones e Información de Pagos（源泉徴収と支払情報証明書）

【まとめ】

CFDIとは電子請求書のことではなく、電子証明書のことになります。

また、種類も5種類あり、発行しなければいけないタイミング等も変わってきますので、どの取引に対してなんのCFDIをいつまでに発行する必要があるのか確認しておくことが重要です。

メキシコでは原則全ての取引情報が電子化（CFDIとして発行）され、メキシコ国税庁（SAT）に電子情報として記録されています。そのため、もし企業が発行されたCFDI情報を会計処理上記録しなかった場合、企業からSATへ提出した情報とSATで把握している情報に差異が生まれることになります。実際、「小数点以下（センタボ単位）での金額の相違によってSATから指摘を受けた」と言ったこともあるようですので、注意が必要です。

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東京コンサルティングファームの萩平賢哉です。

今週はメキシコでの会計計上の基準についてお話させていただきます。

質問）

日本の会計基準では、費用は「発生主義」で、収益は「実現主義」で認識するのが原則となっているかと思いますが、メキシコの会計基準は､発生主義ではないかご教示いただけますでしょうか。

回答）

＜財務会計＞

メキシコの財務会計原則では、日本と同様で費用は“発生主義”で、収益に関しては“実現主義”でございます。

例えば、8月に実際に費用が発生した場合、この費用は8月に“発生”したものなので、メキシコの財務会計上、8月に計上されるということになります。

＜税務会計（会計ソフトへの記帳）＞

メキシコの税務会計上ではFacturaベースで計上を行いますので、

8月に発生した費用のFacturaが9月に発行されたものであれば、9月に計上するということになります。

今週は以上です。

東京コンサルティングファーム

萩平賢哉

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「久野康成の毎日が有給休暇!!」では、代表の久野が作った365の金言を
『久野語録』として日めくりカレンダーにまとめ、内容を毎日解説していきます。

チャンネル名にある通り、「毎日が有給休暇」になるような生き方のツボとコツを発信しておりますので
ぜひ一度ご覧頂ければと思います！

また、代表の久野が執筆した
『国際ビジネス・海外赴任で成功するための賢者からの三つの教え 今始まる、あなたのヒーロー』
の解説を、執筆者自らが行っている「賢者からの3つの教え」シリーズもぜひご覧ください！

株式会社東京コンサルティングファーム
萩平賢哉

※）記載しました内容は、作成時点で得られる情報をもとに、最新の注意を払って作成しておりますが、その内容の正確性及び安全性を保障するものではありません。
該当情報に基づいて被ったいかなる損害についても、情報提供者及び当社（株式会社東京コンサルティングファーム並びにTokyo Consulting Firm Co., Pte. Ltd.）は一切の責任を負いません。ご了承ください。

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前回までは貸借対照表と損益計算書について、解説してきました。
まだ、見てない方はリンクを貼り付けておきますので、ぜひ以下のリンクからご確認ください。

• 『貸借対照表（Balances Generales）』の理解から始めよ！～貸借対照表（Balances Generales）の構成～
• 『損益計算書（Estado de Resultads）』メキシコの利益は4つ？

そして、今回のテーマは『キャッシュフロー計算書（Estado de flujos de efectivo）』についてです！

3分で簡単にキャッシュフロー計算書の重要性がわかるかと思います。

【はじめに】

みなさんはキャッシュフロー計算書をどれくらいの頻度で確認していますか？

もしかしたら、キャッシュフロー計算書を見たこともない人もいるのはないでしょうか。メキシコでは税務のためだけに記帳をしているため、キャッシュフロー計算書を作成していない企業も多くあります。

しかし、このキャッシュフロー計算書を作成し、お金の動きをみていくことが企業を存続していく上では欠かせません。
しかし、この部分を経営者の感覚でやってしまっているところが非常に多く感じます。それでは、いつか倒産してしまうのです。

今回は「キャッシュフロー計算書とはなにか」と「キャッシュフロー計算書の特長」について簡単に解説していきます。

【キャッシュフロー計算書（Estado de flujos de efectivo）とは】

キャッシュフロー計算書とは、一定期間にどのような活動から現金が増えたか減ったかを表した、収支の観点から作られた計算書です。つまり現金の流れを表したものです。

キャッシュフロー計算書は利益が本当の意味での儲けになっているかを判断できるのです。利益が出ていても、現金が増えていていなければ、会社は倒産してしまうのです。
これが黒字倒産です。

企業を存続していくためには、このキャッシュフローの問題を分析し、対処していくことが重要なのです。

【キャッシュフロー計算書（Estado de flujos de efectivo）の特長】

キャッシュフロー計算書の目的には以下のようなものがあります。

・お金の出入りがわかる

キャッシュフロー計算書は、キャッシュの流れ、動きを表す決算書なので、具体的な現金の出入りが一目でわかります。

・利益の実態が明らかになる

損益計算書では「利益」とされていても、その入金が済んでいるかはわからないが、キャッシュフロー計算書では、実際に入金があるのかないのかがわかります。
つまり、利益が本当の儲けになっているかを判断できます。

銀行が融資をする際に気にしているのは、利益だけでなく支払い能力があるかどうかです。
このキャッシュフロー計算書は銀行にとっても重要な書類になってきます。

・粉飾決算をしにくい

キャッシュフロー計算書は、実際にある現金などの動きを追うため、架空取引などの粉飾はやりにくくなっています。
メキシコでは、粉飾などが多くあるので、キャッシュフロー計算書を作成することによって、粉飾などが防げるようになるかもしれません。

・経営分析ができる

キャッシュフロー計算書は、現金の不足や無駄なキャッシュの動きがはっきりするため、経営状態を手軽に判断でき、経営の意思決定に役立ちます。

メキシコに駐在できている方に関しては、本社に対して借入や増資をお願いすることがあるかと思います。
その際に、どれだけの資金が必要なのかを説明する際にも役に立ちます。

【おわりに】

今回は簡単にキャッシュフロー計算書について解説してきましたが、重要性をわかっていただけましたでしょうか。

特にメキシコでは、Facturaの偽造や粉飾決算を行っているような会社が多くあります。
私たちもいろんな企業の会計や決算書をみてきましたが、なかなかキャッシュフロー計算書を作成し、分析している企業は多くありません。

しかし、キャッシュの問題を分析し、解決していかないと会社の存続は出来ません。
今回をきっかけにみなさんの会社のキャッシュフローを改めて見直していただければと思います。

弊社では、記帳や税務申告だけでなく、会計を分析し、未来をどう描いていけばいいのかというところまでサポートしております。

キャッシュフロー計算書についても以下のような資料を簡単に作成しておりますので、もう興味がございましたら、お問い合わせフォームよりご連絡いただければと思います。

今回は以上となります。
また、次回もよろしくお願いします！

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前回は「限界利益（Margen de contribucion）と限界利益率（Porcentaje de margen de contribucion）」について、解説してきました。

まだ、見てない方はリンクを貼り付けておきますので、ぜひ以下のリンクからご確認ください。

売上を考える前に「Porcentaje de margen de contribucion」を考えよ

そして、今回のテーマは「損益分岐点（El Punto de Equilibrio）」」についてです！
さあ、いきなりですが、問題です。

＜問題＞

A社の損益分岐点となる売上はいくらでしょうか。

A社の現状：売上　50,000、変動費　35,000、固定費　30,000
※売上に対する変動費の割合および固定費は変わらないとします

これが1分以内にわかれば、完璧です。ただし、これが1分内にわからない、もしくは、不安な場合には、ぜひ今回のブログを見ていただければと思います。
今回のブログを見ていただければ、これが5秒でわかるようになります！

【はじめに】

前回までは、変動費と固定費および限界利益について解説してきました。

達成したい利益を上げるにはどのように売上を上げていったら良いのかなどがわかったかと思います。
今回は売上がいくらだった、利益が出るのかを解説していきます。

“損益分岐点”はなんとなく聞いたことはあるかもしれませんが、まずビジネスを始めていく上でこの“損益分岐点”を意識していくことがとても重要になってきます。

【損益分岐点】

“損益分岐点”とは「売上高＝費用」となり利益も赤字も出ない地点のことです。

ほとんどの会社では売上高すべてが利益というわけではなく、売上高から原価や人件費、家賃などの経費を引いて利益を出していきます。

前々回にて解説しましたが、人件費や家賃など、売上高の増減にかかわらず発生する固定費といい、利益を発生させるためには必ずこの固定費を回収しなければなりません。
なので、最低限固定費分の利益を稼がなければいけません。

つまり、前回解説した“限界利益”が固定費と一致した点が損益分岐点となるのです。

• 売上高＝費用
• 売上高＝変動費＋固定費
• 売上高－変動費＝固定費
• 限界利益＝固定費

損益分岐点となる点はわかったと思いますが、損益分岐点の時の売上はどう算出していくのか、最初に出した問題を使って解説していきます。

＜解説＞

A社の損益分岐点となる売上はいくらでしょうか。

A社の現状：売上　50,000、変動費　35,000、固定費　30,000

※売上に対する変動費の割合および固定費は変わらないとします

①現状の利益と限界利益率はいくらか

まずは、現状の利益や利益率を算出していきます。

• 売上50,000－変動費35,000＝限界利益15,000
• 限界利益15,000÷売上50,000＝限界利益率30%

②限界利益＝固定費となる場合の売上はいくらか

次に、限界利益＝固定費を出すためには、売上を算出していきます。

限界利益＝固定費
必要な限界利益＝30,000

限界利益が30,000のときの売上高とはいくらかを算出していきます。
①より限界利益率30%とわかっているので、損益分岐点となる売上は以下のように計算していきます。

必要な限界利益30,000÷限界利益率30＝100,000

つまり、損益分岐点となる売上は100,000となります。

さあ、ここまででわかりましたでしょうか。
最後にもう1問、問題です。これが5秒で解けたら、完璧です。

B社の損益分岐点となる売上はいくらでしょうか。

B社の現状：売上　10,000、変動費　3,000、固定費　7,000
※売上に対する変動費の割合および固定費は変わらないとします。

答えは、今回のブログの最後に記載しておきますので、ぜひ見てみてください。

【終わりに】

今回は計算をメインにやってきましたが、わかりましたでしょうか。損益分岐点という考え方がないと、いくら売上を頑張って上げたとしても、「なかなか利益が出ない」ということになりかねません。
売上を上げていくことも大事ですが、売上だけでなく、費用とのバランスを考え、利益を上げていくことが重要になってきます。

さあ、いろいろ解説してきましたが、実際に自分の会社の損益分岐点を把握しておりますでしょうか。

ここを把握していなかったら、なかなかビジネスが上手くいかなくなってしまうかと思います。
もし、複数の部門や製品、サービスを扱っていて、この損益分岐点をどうやって計算したら良いかわからないといったことがありましたら、ぜひ、今の会計事務所に聞いてみてください。

また、弊社では月次経営戦略書といったツールを使って、この損益分岐点をすぐに算出することが出来ます。
来期や来月の利益を達成するにはどうしたらいいかなどもこれさえ見れば、わかります。

日本語だけでなく、英語版やスペイン語版も用意しており、英語やスペイン語での講座も行なっております。
もし、ご興味がありましたら、いつでもご連絡いただければと思います。

今回は以上となります。
また、次回もよろしくお願いします！

何かご不明点等ございましたら、お問合せフォームよりご連絡ください。

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＜参考文献＞

• https://note.com/ttmhrmt/n/n1d848111b5b7
• https://freeway-keiri.com/blog/view/255#:~:text=%E6%90%8D%E7%9B%8A%E5%88%86%E5%B2%90%E7%82%B9%E6%AF%94%E7%8E%87%E3%81%A8%E3%81%AF%E3%80%81%E5%AE%9F%E9%9A%9B%E3%81%AE%E5%A3%B2%E4%B8%8A%E9%AB%98,%E3%82%92%E8%A8%88%E7%AE%97%E3%81%97%E3%81%9F%E6%8C%87%E6%A8%99%E3%81%A7%E3%81%99%E3%80%82&text=%E6%90%8D%E7%9B%8A%E5%88%86%E5%B2%90%E7%82%B9%E6%AF%94%E7%8E%87%E3%81%AF%E4%BD%8E%E3%81%84%E3%81%BB%E3%81%A9%E8%89%AF%E3%81%8F%E3%80%81%E5%A3%B2%E4%B8%8A%E4%BD%8E%E4%B8%8B,%E3%81%A8%E3%81%84%E3%81%86%E3%81%93%E3%81%A8%E3%81%AB%E3%81%AA%E3%82%8A%E3%81%BE%E3%81%99%E3%80%82
• https://keiriplus.jp/tips/sonekibunkiten_meyasukeisan/
• https://advisors-freee.jp/article/category/cat-big-01/cat-small-02/7531/
• https://keiriplus.jp/tips/sonekibunkiten_keisan/
• https://www.ktax-agent.jp/business-administration/breakthrough-ratio/
• https://www.kaonavi.jp/dictionary/sonekibunkiten/#i-9

株式会社東京コンサルティングファーム　メキシコ拠点
吉田 幸弥

※）記載しました内容は、作成時点で得られる情報をもとに、最新の注意を払って作成しておりますが、その内容の正確性及び安全性を保障するものではありません。該当情報に基づいて被ったいかなる損害についても、情報提供者及び当社（株式会社東京コンサルティングファーム並びにTokyo Consulting Firm Co., Pte. Ltd.）は一切の責任を負いません。ご了承ください。

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前回は「変動費（Costos Variable）と固定費（Costos Fijos）」について、解説してきました。
まだ、見てない方はリンクを貼り付けておきますので、ぜひ以下のリンクからご確認ください。

「コストダウンは「Costos Variable」と「Costos Fijos」の理解から始めよ」

そして、今回のテーマは「限界利益（Margen de contribucion）と限界利益率（Porcentaje de margen de contribucion）」」についてです！

【はじめに】

前回までは、変動費と固定費について解説してきました。
管理会計上、費用を変動費と固定費にわける理由についてもある程度わかったかと思います。

今回は売上が変動すると、変動する利益 “限界利益” について、解説していきます。
“粗利益”と呼ばれるものは聞いたことはあるかもしれませんが、“限界利益”はあんまり聞いたこと無いのではないでしょうか。

実は、この“限界利益”というものを把握することにより、会社としてどれくらい売上を上げなければいけないのかが決まってきます。
そもそも、売上を上げるのはいいですが、いくら売上を上げたとしても、会社としては利益が出てなければ意味がありません。利益が会社を存続していくために重要になってくるからです。

では、どれくらいの売上を上げたら、みなさんの会社は、利益が出るか把握していますか。
今回の記事を最後まで見ていただければ、どれくらい売上を上げたら、利益が出るのかがわかるようになります。

【限界利益・限界利益率】

・限界利益（Margen de contribucion）

前回解説してきましたが、変動費とは売上の増減に応じて、増減する費用であり、この変動費を売上から差し引いて求められる利益を“限界利益”と言います。
つまり、限界利益とは、売上の増減に応じて、増減する利益のことです。

限界利益＝売上－変動費

固定費は売上の増減に関わらず、発生するため、限界利益と固定費のバランスで利益が出るかどうかが決まってくるのです。
例えば、限界利益より固定費が大きい場合、赤字になり、固定費よい限界利益が大きい場合は黒字になります。

ここまでは、なんとなく、知っている人が多いのではないでしょうか。
では、ここからどれくらい売上を上げれば、利益が出るのかという点について解説をしていきます。

いきなりですが、問題です。

＜問題＞

A社が利益　5,000を出すにはどれくらいの売上を上げればよいでしょうか。

A社の現状：売上　50,000、変動費　35,000、固定費　40,000
※売上に対する変動費の割合および固定費は変わらないとします

簡単に答えをだせますでしょうか。答えは、100,000です。
では、どのように計算をしていったか解説していきます。

・限界利益率（Porcentaje de margen de contribucion）

まずは、限界利益率を理解する必要があります。
限界利益率とは売上に対する限界利益の割合のことです。

限界利益率＝限界利益÷売上

限界利益率を理解することにより、利益を出すためにはいくら売上をあげなければいけないかを簡単に計算することができます。

＜例＞

例えば、限界利益率が30%、固定費0で300の利益を出したいと考えているとします。そのためにはいくら売上が必要でしょうか。

この場合、上記の計算式に一度当てはめてみます。
限界利益率（30%）＝限界利益（300）÷売上（？）

そして、この式は以下のように展開できます。

売上＝限界利益（300）÷限界利益率（30%）
売上＝1,000

つまり、売上に対する限界利益が30%なので、出したい利益300を限界利益率30%で割り戻せば、必要な売上1,000が出てきます。

ここまで理解していただけたら、先程の問題も簡単です。

＜解説＞

A社が利益　5,000を出すにはどれくらいの売上を上げればよいでしょうか。

A社の現状：売上　50,000、変動費　35,000、固定費　40,000
※売上に対する変動費の割合および固定費は変わらないとします

①現状の利益と限界利益率はいくらか

まずは、現状の利益や利益率を算出していきます。

売上50,000－変動費35,000＝限界利益15,000
限界利益15,000÷売上50,000＝限界利益率30%
限界利益15,000－固定費40,000＝利益△25,000

つまり、現状は限界利益15,000であり、限界利益率30%、利益△25,000となっています。

②利益5,000を出すためには、いくらの限界利益が必要か

次に、利益5,000を出すためには、どれくらいの限界利益率が必要なのかを固定費を考慮して、算出していきます。
利益5,000＋固定費40,000＝限界利益45,000

つまり、利益5,000を出すためには、限界利益45,000必要になります。

③利益を5,000出すために必要な売上はいくらか

②により、利益5,000を出すために必要な限界利益は45,000とわかったので、この限界利益を限界利益率で割り戻して、必要な売上を算出していきます。

必要な限界利益45,000÷現状の限界利益率30%＝売上150,000とわかります。
つまり、利益を5,000出すために、必要な売上は150,000となります。

④いくら売上をあげなければいけないのか

③により必要な売上が150,000とわかったので、必要な売上から現状の売上50,000を差し引いて、いくら売上をあげなければいけないかを算出していきます。

必要な売上150,000－現状の売上50,000＝100,000

つまり、売上を100,000あげなければいけないことがわかります。単純に考えると現状の3倍の売上を達成しないと利益目標が達成出来ません。
これが現実的なのかは会社の状況によりますが、このように費用を変動費と固定費に分けて考え、限界利益や限界利益率を用いて、将来に向けてどれくらいなにをしなければいけないかがわかるのです。

【おわりに】

今回は売上をどうしていくかを例にして、問題を出しましたが、変動費や固定費を下げることによっても利益を上げることは出来ます。
なにから手を付けていけばいいかなどを考慮して、会社の戦略を立てていく必要があります。

「とにかく売上をとにかく上げろ」と言われて、売上ばかりにフォーカスをしてしまい、利益がなかなか上がらないこということが多くの会社で起きています。
売上を上げれば利益も上がるだろうという考えだと思うのですが、一概にそうとは言えません。

例えば、営業の方が売上を上げるために、値引きをして受注件数を上げるとします。
その場合、売上は上がるかもしれませんが、変動費や人件費は変わりません。

むしろ、人件費は受注の案件が増えれば、増えるほど人を雇わないといけなくなるかもしれません。
そうすると利益を上げるのは、難しくなるのです。会社として一番重要なのは利益です。

利益がなければ、会社は存続してくことが出来なくなってしまいます。

このような考え方は当たり前だと思うかもしれませんが、意外と理解していない場合が多いのです。

特に、海外に駐在している方は営業の方もしくは製造部門の方が多いですが、拠点を1つ任されている限り、「売上でなく利益をどのように上げていくか」という考え方が大事になってきます。
私たちでは、会計の記帳や税務申告だけでなく、以下のような図を使って、会社の利益をどのように上げていくかといったようなところまでサポートさせていただいております。

また、日本語だけでなく、英語版やスペイン語版も用意しており、英語やスペイン語での講座も行なっております。
もし、ご興味がありましたら、いつでもご連絡いただければと思います。

今回は以上となります。
また、次回もよろしくお願いします！

何かご不明点等ございましたら、お問合せフォームよりご連絡ください。

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＜参考文献＞

• https://note.com/ttmhrmt/n/n1d848111b5b7
• https://freeway-keiri.com/blog/view/255#:~:text=%E6%90%8D%E7%9B%8A%E5%88%86%E5%B2%90%E7%82%B9%E6%AF%94%E7%8E%87%E3%81%A8%E3%81%AF%E3%80%81%E5%AE%9F%E9%9A%9B%E3%81%AE%E5%A3%B2%E4%B8%8A%E9%AB%98,%E3%82%92%E8%A8%88%E7%AE%97%E3%81%97%E3%81%9F%E6%8C%87%E6%A8%99%E3%81%A7%E3%81%99%E3%80%82&text=%E6%90%8D%E7%9B%8A%E5%88%86%E5%B2%90%E7%82%B9%E6%AF%94%E7%8E%87%E3%81%AF%E4%BD%8E%E3%81%84%E3%81%BB%E3%81%A9%E8%89%AF%E3%81%8F%E3%80%81%E5%A3%B2%E4%B8%8A%E4%BD%8E%E4%B8%8B,%E3%81%A8%E3%81%84%E3%81%86%E3%81%93%E3%81%A8%E3%81%AB%E3%81%AA%E3%82%8A%E3%81%BE%E3%81%99%E3%80%82
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スペイン語

• http://www.loscostos.info/utilidad.html

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前回は“損益計算書（Estado de Resultads）”の利益額や利益率の読み方について、解説してきました。

まだ、見てない方はリンクを貼り付けておきますので、ぜひ以下のリンクからご確認ください。

• 「『損益計算書（Estado de Resultads）』メキシコの利益は4つ？」
• 「『損益計算書（Estado de Resultads）』の読み方～基礎編～」
• 「『損益計算書（Estado de Resultads）』の読み方～指標編～」

そして、今回のテーマは「変動費（Costos Variable）と固定費（Costos Fijos）」についてです！

【はじめに】

前回までは、利益からなにが問題なのか、どうしていけば良いのかを解説してきました。
究極的には、利益を上げるには2つしかありません。

売上を上げるか、費用を下げるか。

今回は費用を下げるときのポイントについて解説していきます。

「費用を下げると言っても、なにから手を付ければいいかわからない」と言ったことがよくあります。
経営資源が限られている中で、どこに手を付けたら1番効果が出るのかというのを実際に測定出来るものが損益計算書（Estado de Resultads）には記載されていません。

損益計算書（Estado de Resultads）に記載されているのは、あくまでもいくらかの稼いだか、いくら使ったかだけです。

費用の性質も大まかにしか分けられていません。
それでは、どこがいけないのかなかなか判断が出来ません。

そこで、費用を今回のテーマである変動費（Costos Variable）と固定費（Costos Fijos）に分けて考えていく必要が出てくるのです。

【変動費（Costos Variable）と固定費（Costos Fijos）】

・変動費（Costos Variable）とは？

変動費は売上の増減に応じて、増減する費用のこと。

たとえば、「10,000個の製品を製造する場合、10,000個分の原材料を調達する必要があり、20,000個の製品を製造する場合、10,000個分の原材料を調達する必要がある」といったようにその製品の個数分の原価が発生します。

このように、製品やサービスの数が増えると”変動”する費用のことを変動費と言います。
原材料費、仕入原価、販売手数料、消耗品費などが一般的には該当します。

変動費は、製造・商品の販売などの企業活動に付随して発生するコストであることから、「活動原価（アクティビティコスト）」とも言われます。

・固定費（Costos Fijos）とは？

固定費とは、売上の増減にかかわらず、一定に発生する費用のこと。

たとえば、事務所の家賃は毎月必ず発生しますし、設備を使っていなくても減価償却費は発生します。
人件費も同様で、従業員を雇っている以上は必ず支払わなければならない費用です。

このように製品やサービスの数に関わらず、“固定”の金額が発生する費用を固定費といいます。
つまり、売上が0でも発生してくる費用です。

人件費、地代家賃、水道光熱費、接待交際費、リース料、広告宣伝費、減価償却費などがあります。

ただし、業種やビジネスモデルによって、変動費や固定費の考え方が変わってくることがあります。
以下、中小企業庁が公表しているものになりますので、参考にしてみてください。

【製造業】

【卸・小売業】

※小売業の車両燃料費、車両修理費、保険料は全て固定費。

【建設業】

＜参照＞

https://www.chusho.meti.go.jp/bcp/contents/level_c/bcpgl_05c_4_3.html

【変動費（Costos Variable）の削減 vs 固定費（Costos Fijos）の削減】

・変動費の削減方法

変動費の削減方法として、仕入先や外注先との価格交渉のほか、仕入先や外注先を切替えることなどが考えられます。

ただし、変動費を削減すると、品質の低下や売上の低下を招くこともありますので、注意が必要となります。

・固定費の削減方法

固定費の削減でわかりやすいところでは、オフィスの家賃があります。
長期入居を考えている物件なら、そのことを条件に家主と家賃交渉をするのがいいかと思います。

また、通信費、光熱費や水道などの契約プランを見直すことも、影響は小さいかもしれませんが費用の削減につながります。
書類のペーパーレス化や管理部門などのアウトソーシング化も、固定費の見直しになります。

また、車両を使う企業であれば、社用車をエコカーに切替えることで燃料費が削減できます。
レンタカーやカーシェアリング、リース契約に切替えるのもおすすめです。

メキシコにおけるリース契約等に関しては、以下のブログをご参照ください
※資産（車）の購入とリースにおけるメリット・デメリット

ただし、固定費の中には、未来への労働生産性を上げる費用、未来の売上を上げる費用などがありますので、そういった費用を無理に削ってしまうと将来の売上の低下を招くこともありますので、注意が必要となります。

未来費用については以下のブログをご参照ください
「『損益計算書（Estado de Resultads）』の読み方～基礎編～」

・変動費削減が有利なとき

ビジネスが軌道に乗り、売上高が増えてきた場合は固定費が有利となります。
変動費の場合には、売上高が増えた分だけ費用も必ず増えます。どんなに売上高が増えても、費用も増えてしまうのです。

固定費の場合には、売上に関係なく毎月一定の額が費用として発生するので、固定費を超える粗利益は稼ぎ続ける必要がありますが、一度粗利益額を超えることになったら、その先の粗利益はすべて手元に残る利益になります。

なぜなら、固定費は売上が増えても増えることがないからです。そのため、粗利益額が固定費を常に超えている場合には、変動費削減の方がいいのです。

・固定費削減が有利なとき

ビジネスを始めたばかりで、売上高が少なく、金額も安定しないときには変動費の比率が高い方が有利となります。なぜなら、変動費は売上高に増減に対して変動して発生する費用なので、もし、売上高が少なくても赤字になるリスクは少なくできるからです。

そのため、費用が変動費だけしか発生しなければ、そのビジネスが継続できなくなることはないということになります。

固定費の場合、売上に関係なく毎月一定の額が費用として発生するので、それ以上の粗利益を出さない限り、その月は赤字になってしまいます。また、ある月は黒字でも、次の月も黒字にできるかどうかはわかりません。赤字が続けばいずれ事業はできなくなってしまいます。

・変動費と固定費を切り替える

ここまでは変動費と固定費削減について話してきましたが、実際のビジネスにおいても変動費と固定費はある程度選択することが可能です。

例えば、固定費の代表である人件費の場合、正社員として雇っていれば固定費ですが、成果に応じて歩合で支払う業務委託の形式にすれば変動費となります。固定費を変動費に変える方法は、内製していた製品を外注に出して受注分だけ生産する、必要なときにだけ使えるレンタルサービスを活用するなどがいろいろ考えられます。

利益を増やそうとするときには、売上を増やすか費用を減らすことを中心に考えることが多いですが、変動費と固定費を切り替えることでも利益を増やすことができます。

【おわりに】

変動費と固定費の特徴を一言でまとめると、ローリスク・ローリターンが変動費、ハイリスク・ハイリターンが固定費だと言えます。
変動費が多いと経営は安定しますが、利益の増え方は緩やかになり、固定費が多いと固定費負担をカバーするのは大変ですが、利益の増え方は大きくなります。
どちらを選択するかは戦略しだいですが、こういったことを把握した上で、費用の削減を考えていく必要があります。

メキシコでは、管理会計より税務会計がメインとなっているので、変動費と固定費に分けて考えるということが少ないように感じます。

私たちは、実際に、費用を変動費と固定費にわけて、以下のような分析資料を作成し、実際にどこに手を打てば良いのかというのを毎月チェックしています。
もし、現時点で、変動費や固定費を分けていない、分けてはいるけれど、どこから手を打てばいいかわからないと言ったようなことがあれば、いつでもご連絡いただければと存じます。

今回は以上となります。
また、次回もよろしくお願いします！

何かご不明点等ございましたら、お問合せフォームよりご連絡ください。

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前回は“損益計算書（Estado de Resultads）”の利益の読み方について、解説してきました。

まだ、見てない方はリンクを貼り付けておきますので、ぜひ以下のリンクからご確認ください。

• 「『損益計算書（Estado de Resultads）』メキシコの利益は4つ？」
• 「『損益計算書（Estado de Resultads）』の読み方～基礎編～」

そして、今回のテーマは「『損益計算書（Estado de Resultads）』の読み方～指標編～」についてです！

【はじめに】

前回は“損益計算書（Estado de Resultads）”にはいくつかの利益が記載されており、その利益からなにを読み解いていけばいいのか、どのようにその利益を見ていけばいいのか、を解説してきました。

しかし、利益額だけを見ていてもその会社の収益性が高いのかどうなのかはわかりません。そのため、利益額だけでなく、利益率も見ていく必要があります。

例えば、売上高が前期100,000、当期150,000、売上総利益が前期40,000、当期45,000の場合
売上高や売上総利益の金額だけ見てみると、当期は前期より50,000増えており、売上総利益は5,000増えているため、一見前期よりよく見える。

しかし、利益率で考えてみると、前期は40%であるが、当期は30%となっているため、利益率が悪くなっていることがわかる。収益性が低下しているのだ。

こういった原因を探るために、利益“額”だけでなく利益“率”も見ていく必要があります。
今回は、利益率の指標からどうやって、“損益計算書（Estado de Resultads）”を見ていけばいいのかを解説していきます。

【売上高利益率の読み方】

売上高利益率とは、売上高を100とした時、利益がどれぐらいかの比率を計算したもの。
売上高利益率は主に「売上総利益率」「売上高営業利益率」「売上高経常利益率」の3つがあります。これらを計算することによって、会社の収益性を把握することが出来ます。

売上高総利益率

売上総利益率は、会社のすべての活動の財源となる売上総利益をどれほどの売上高で稼げているかがわかる指標。
商売の効率を表し、「粗利率」とも呼ばれています。

売上総利益率（％）＝ 売上総利益 ÷ 売上高 × 100

売上総利益率は、数値が高いほど「利益の大きい商品・サービス＝付加価値の高い商品・サービス」を販売していることになります。
ただし、売上原価の考え方や平均的な売上総利益率は業種によって大きく異なるので、売上総利益率を比較するときは、年次比較または同業他社比較をする必要があります。

売上総利益率を下がっている場合、通常以下のような要因が考えられます。

• 販売数量の低下
• 販売単価の低下
• 商品構成の変化
• 製造原価の上昇

そのため、売上総利益率を上げるためには、これらの要因の中で1番ボトルネックになっている部分から、対策をしていく必要があります。

売上高営業利益率

売上高営業利益率は、本業での利益をどれほどの売上高で稼げているかがわかる指標。

 売上高営業利益率（％）＝ 営業利益 ÷ 売上高 × 100

売上高営業利益率は、数値が高いほど「会社が本業で稼げる力＝会社の収益力」が強いということになります。
売上高営業利益率も、売上総利益と同様に業種によって、平均的な割合は異なります売上総利益率と同様に比較するときは、年次比較または同業他社比較をする必要があります。

しかし、売上総利益率ほど、ばらつきは起きにくいです。一般的には、5%を超えるとよいとされています。

売上高営業利益率が下がっている場合には、以下の要因が考えられます。

•  販売費が効率的でない
• 人員数が適正でない
• 会社の維持費の負担が大きすぎる

そのため、売上高営業利益率を上げるためには、これらの販管費のうち、なにが問題なのかを把握した上で、対策をしていく必要があります。

販管費のコントロールについては、以下のリンクをご参照ください。

• 「『損益計算書（Estado de Resultads）』の読み方～基礎編～」

売上高経常利益率

売上高経常利益率は、通常の事業活動での利益をどれほどの売上高で稼げているかがわかる指標。

売上高経常利益率（％）＝ 経常利益 ÷ 売上高 × 100

売上高経常利益率は、数値が高いほど「財務活動も含めたトータルの会社の収益力」が強いということになります。
一般的に売上高経常利益率が4％以上なら優良企業、5％以上なら超優良企業と言われております。

売上高経常利益率0％を下回っている場合や下がっている場合は、以下の要因が考えられます。

• 借入金の利息の負担が大きい
• 棚卸資産の品質不良が多い
• 壊れやすい商品が多い

そのため、売上高営業利益率を上げるためには、財務体質や棚卸資産の状況など損益計算書だけでなく、貸借対照表を見て、財務体質の対策をしていく必要があります。

【おわりに】

ここまで利益率に異常がある場合に見ていくポイントを簡単に解説してきました。

おそらく、どの会社でも会社を良くするためのいろんな施策を行なってきたかと思います。
会社をよくするための施策を考えることが経営者や管理者の仕事でもあり、従業員の方がその施策を実行するのが仕事になります。

しかし、その施策は損益計算書（Estado de Resultads）のどこの部分を良くするための施策なのかを説明できる人は少ないのでしょうか。

結局、会社の成長は数字でしか説明出来ません。

会社の数字がよくなるような施策でなければ、その施策は意味ないですし、もしその施策がどこの数字を改善していくものなのか説明できなければ、その施策の効果を確認できません。
なので、数字と結びつけた施策を立て、実行をし、検証をしていく必要があるのです。

私たちは、数字を結びつけたPDCを高速で回していくために月次経営戦略書というものを自分たちで作成し、毎月会社の状態がどうなっているのかを見ています。
さらに、いち早く前月の結果がどうなっていたかを見るために、1営業日で会計を固めています。

月次早期化、月次経営戦略書（下図を参照）によって早くチェックし、分析をし、実行に移していくことが会社を速く成長させていくためには不可欠になりますので、もし、まだ出来ていないようであれば、今月から早めていくようにしましょう！

今回は以上となります。
また、次回もよろしくお願いします！

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黒岩洋一

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