お世話になっております。
東京コンサルティング、インドネシア法人の中村です。
今週のブログとなります。
お時間ある際にぜひ一度お目通し頂けますと幸いです。
2020年も早くも3月となり、4月から正式にインドネシア赴任が決まっている方もいらっしゃることかと存じます。
今回はインドネシアの基礎的な税務に関して確認していきます。
目次
〇PPh21(個人所得源泉税)
雇用側は、従業員に支給する給与から一定の所得税率に基づき、源泉徴収をする義務があります。これが個人所得源泉税（PPh21）です。
雇用側は従業員に対して支払う給与から、毎月一定額を源泉徴収し、その源泉税額を、徴収した月の翌月10日までに納付する必要があります。
新しく赴任された方で、納税者番号（NPWP）を取得していない個人に対して給与をインドネシア側で支給する場合は、税法で定める源泉税率に対して20%の追加税率を適用して源泉する必要がありますので、注意が必要です。
| 【インドネシアの所得税率（65歳未満の居住男性）】 | ||||
| 課税所得（ルピア） | 所得税率（％） | 速算用（円） （マイナスする） |
||
| ～ | 50,000,000 | 5 | – | |
| 50,000,001 | ～ | 250,000,000 | 15 | 2,500,000 |
| 250,000,001 | ～ | 500,000,000 | 25 | 30,000,000 |
| 500,000,001 | ～ | 30 | 62,500,000 | |
※約1,800万円以上の高所得者は、インドネシアで給与を受け取った方が手取額が高くなりますが、それよりも所得が少ない場合は、インドネシアの方が手取額が低くなります。
〇PPh23（サービス源泉税）/PPh4-2（建物/土地レンタル税）
内国法人やPEを有する外国法人、駐在員事務所、および指定された個人は、他の国内の居住者への現物の移動が伴わないサービスを受けた場合に、「請求者の所得税を支払者が代行して納税する」仕組みです。
PPh23例えば…
- レンタカーおよび運転手フィー
- 弁護士、コンサルタントフィー
上記サービスに関して、支払う際に、2％分を源泉して翌月の10日に納付、20日に申告となります。
しかしながら、このサービスのインボイスに、PPh23の源泉の必要や税率等が記載されていないケースが多いのが実情です。徴収漏れとならないように、注意が必要です。
PPh4-2も上記、PPh23と同じ仕組みです。
建物（オフィス、アパート）ならびに土地のレンタルを受ける場合に、10％の源泉をします。
〇PPh24（個人所得税にかかわる源泉所得税）
PPh24とは、一言でいうとインドネシアにおける外国税額控除制度です。
インドネシア国内の納税者が、国外で得た所得に対して、国外で支払った、あるいは徴収された税金を、インドネシア国内の税金の予納とみなす内容です。
〇PPh25（個人及び法人の予納）
PPh25とは、個人及び法人における予納税のことを指します。
個人及び法人は、その課税年度において予測される総所得税(前年度の所得税額から源泉徴収税額を控除した金額の12分の1)を毎月予定納税していくことが求められています。
〇PPh26（海外サービス（非居住者）に対する源泉税）
PPh26とは、インドネシア居住者が、インドネシアに恒久的施設を持たない非居住者から提供されたサービスに対して、その対価を支払う際に課せられる税金です。
具体的に考えると…
「本社からの技術支援に対する支払い」の場合、サービス等の国外取引に関わる納税の基本は、「価値が生まれたところで納税」です。
「本社からの技術支援に対する支払い」のため、海外へ送金をすることとなりますが、サービス提供者（＝請求者）が海外の企業の場合、インドネシアの税金を納税するのは難しいため、請求を受けたインドネシアの会社が、売上（＝請求額）から源泉し、納税することになります。
通常は20％の源泉を義務付けていますが、二国間租税協定が締結されている国（日本を含む）への支払いは居住証明の発行により源泉税率が軽減されます。
弊社東京コンサルティングでは、上記のような税務関係だけでなく、会計業務の内製化支援、マネジメントシステムの構築・運用に力をいれております。
ご質問等ございましたら、お気軽にお声がけください。
東京コンサルティングファーム インドネシア拠点
中村文香（なかむらあやか）
※）記載しました内容は、作成時点で得られる情報を基に、細心の注意を払って作成しておりますが、その内容の正確性及び安全性を保障するものではありません。当該情報に基づいて被ったいかなる損害についても情報提供者及び弊社（株式会社東京コンサルティングファーム並びにPT.Tokyo Consulting）は、一切の責任を負うことはありませんので、ご了承ください
