こんにちは、中国・上海の三輪常敬です。
Q, １年前に日本の親会社から出向で上海に総経理として赴任しました。次の3月で定年退職します。退職所得控除を活用するために一括で受け取りを考えています。上海での課税はどのようになるでしょうか。上海での勤務は合計で2年になる予定です。
A,
中国側での退職金への課税は、中国での居住区分や滞在年数で変わります。
① 5年超えて中国に滞在する居住者
② 5年以下中国に滞在する居住者
③ 非居住者
１） ①の場合
中国側：
中国側で、全退職金が課税対象となり、外国人であっても中国人と同じ課税となります。
上海における退職金の課税額は下記のとおりです。
i) 退職金の額が上海平均年収×３倍の金額より少ない場合
納税する必要はありません。
ii) 退職金の額が上海平均年収×３倍の金額より少ない場合
【[超過分 ÷ 年数 － 基礎控除額（4,800）] × 税率 － 速算控除額】× 年数
参考）2014年の上海平均年収
2014年上海平均年収：65,417元（約120万円）
したがって、退職金の中国国内源泉所得が360万円より低ければ、納税が不要になる可能性が高いと考えられます。
日本側：
日本側では、非居住者となるため、日本国内源泉所得分ついて、一律20％で源泉徴収されます。このままでは、中国側との2重課税になってしまいます。そこで、租税条約に関する届出書（退職年金・保険年金に対する所得税の免除、9号様式）を所轄税務署に提出することで、日本側での課税を免除され二重課税を防ぐことができます。
