こんにちは、中国・上海の三輪常敬です。
今回はQ&Aです。
Q :
輸出増値税還付の会計処理について教えてください
A ；
輸出増値税還付の会計処理は下記の通りになります。
（例）
輸出売上価格 ：200万元【ＦＯＢ（Free On Board）】
輸出分仕入原価：100万元
仕入増値税 ：16万元
増値税率 ：16％
還付率 ：13％
- 掛け取引はなく、即日入金・支払するものとする。
1）仕入れ時
借） 库存商品 100
应交税金-应交增值税（进项税额） 16
貸） 银行存款 116
2）輸出時
（売上計上）
借） 银行存款 200
貸） 主营业务收入——出口销售收入 200
（原価計上）
借） 主营业务成本 100
貸） 库存商品 100
（還付不可分の原価への振替）
借） 主营业务成本 3
貸） 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3
3）輸出還付分の増値税を未収入金へ振替
借） 应收出口退税（增值税） 13
貸） 应交税金——应交增值税（出口退税） 13
4）還付分を入金
借） 银行存款 13
貸） 应收出口退税（增值税） 13
注意点は下記のとおりです。
- 還付されない税金の原価計上
輸出分仕入原価：100万元×（増値税率：16％ - 還付率：13％）
中国では、仕入れ分の増値税額がすべて還付されないため、仕入増値税率と還付率の差を原価へ振り替えることになります。
- 還付金の入金
還付金の入金時に、営業外収益が計上されると勘違いされている方もいますが、還付金入金はあくまで未収金を取り崩すことになるため、入金時には収益は計上されません。
東顧企業管理（上海）有限公司 / Tokyo Consulting Firm Shanghai
三輪 常敬
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