皆さん、こんにちは。
東京コンサルティングファームメキシコの渡辺 寛です。
今週はメキシコでの引当金の計上について紹介します。
質問）
日本の親会社の意向により、メキシコでも在庫引当金を計上することを検討しております。メキシコで引当金を計上することは可能でしょうか。
また計上するうえでの注意点をご教示お願い致します。
回答）
メキシコでも棚卸資産にかかわらず、退職引当金や貸倒引当金を計上することが可能です。
ほとんどの場合、引当金は全額損金不算入費用となりますが、貸倒損失は、回収が出来ないことを判断できる一定条件を満たすことにより、損金算入費用として計上することができます。
上記の条件は、3パターンあります。
【貸倒引当金の損金算入条件】
① 債権者が倒産手続きをする。又は債権者の資産が不足していることが明確にされる。
② 元本が、30,000UDI（約154,200MXN）を超えない場合の債権が、延滞期間1年を超える。
③ 元本が、30,000UDI（約154,200MXN）を超える場合の債権に対して、当局に対して訴えを起こす。
（メキシコ法人所得税法27条）
XV. Que en el caso de pérdidas por créditos incobrables, éstas se consideren realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de prescripción, que corresponda, o antes si fuera notoria la imposibilidad práctica de cobro.
【貸倒引当金の計上の注意点】
また棚卸資産引当金の計上にも注意が必要であり、メキシコでは、棚卸資産繰入の勘定科目がなく、試算表上で資産のマイナス計上を行います。そして財務諸表へ組み換え時に合算をするということになります。
そのため一度、計上された場合ずっと試算表上で残り続けることになります。
仕訳で説明すると下記の通りです。
棚卸資産評価損（損金不算入） / 棚卸資産（資産科目のマイナス計上）
Provicion de Inventario / Inventario
（メキシコ法人所得税法28条8項）
VIII. Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo o de pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del ejercicio, con excepción de las relacionadas con las gratificaciones a los trabajadores correspondientes al ejercicio.
棚卸資産以外の引当金に関しては、計上の仕方は日本と同じように繰入の科目を使用しますが、貸倒損失に振り替え時は、全額、損金不算入費用となってしまいます。
株式会社東京コンサルティングファーム
メキシコ拠点
渡辺寛
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