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さて、今回は「バングラデシュ税制改正 (2025年) – 業種別VAT & SDの変更点」についてお話していこうと思います。

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バングラデシュ税制改正 (2025年) – 業種別VAT & SDの変更点

　バングラデシュ政府は、2025年1月9日および1月22日付の通達を通じて、付加価値税（VAT）および特別消費税（SD: Supplemental Duty）の枠組みに大幅な改正を導入しました。本改正は、2012年VAT & SD法において近年最大規模の変更の一つであり、多くの業界の企業に影響を及ぼします。

　主な改正点としては、「VAT税率の調整および登録基準の引き下げ」が挙げられます。これにより、税制度の簡素化を図るとともに、税収の増加を目的としています。

　本改正は、小規模企業から大企業まで幅広い事業者に影響を与えることが予想されます。
　本記事では、一部抜粋して改正点をご紹介します。

主要な登録基準の変更

1. 食品・飲料業界

A. 特別消費税（SD）の変更：（輸入段階）

B. 特別消費税（SD）の変更：（供給段階）

C. 付加価値税（VAT）の変更：

2. タバコ業界

A. 特別消費税（SD）の変更：（輸入段階）

B. 特別消費税（SD）の変更：（供給段階）

このように、複数の業界にわたる大幅な税制改正が実施されたため、適切に対応することが求められます。

参考資料：

• 2025年VAT & SD 法政令第01号
• SRO NO-38-AIN/2025/274-Mushak
• SRO NO-39-AIN/2025/275-Mushak
• SRO NO-40-AIN/2025/276-Mushak
• SRO NO-41-AIN/2025/277-Mushak

　今回は「バングラデシュ税制改正 (2025年) – 業種別VAT & SDの変更点」について解説しました。

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さて、今回は「バングラデシュと日本の二国間租税条約：税務戦略の最適化」についてお話していこうと思います。

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バングラデシュと日本の二国間租税条約：税務戦略の最適化

　バングラデシュと日本は、経済活動を促進し、二重課税を防止するために「二国間租税条約」を締結しています。この条約は、両国間の貿易や投資における税務上の負担を軽減し、企業がより効率的に事業を展開するための重要な枠組みです。本記事では、この租税条約の概要と、企業が活用すべき具体的なポイントについて詳しく解説します。

1．二国間租税条約とは？

　二国間租税条約（以下、日バ租税条約）は、日本とバングラデシュの間で締結された協定であり、両国での所得に対する二重課税を回避し、脱税を防止することを目的としています。この条約は、利息、ロイヤリティ、配当などの所得に対する源泉所得税の限度税率を定めています。

2．利息に対する限度税率

　通常、バングラデシュの所得税法では、非居住者（例：日本の親会社）が受け取る利息に対して20％の源泉所得税が課せられます。しかし、日バ租税条約により、この利息に対する源泉所得税は10％まで軽減されます。これにより、日本企業はバングラデシュでの金融取引をより有利に進めることができます。

3．ロイヤリティの取り扱い

　特許権や商標権などのロイヤリティ支払いも同様に、通常20％の源泉所得税が課せられますが、日バ租税条約では10％まで軽減されるため、日本企業は知的財産権の使用料をより低コストで受け取ることが可能です。

4．配当に関する規定

　配当についても特別な規定があります。バングラデシュでは非居住法人株主への配当に20％、非居住個人株主には30％の源泉所得税が適用されます。しかし、日バ租税条約では25％以上の株式を保有する法人株主には10％、それ以外には15％という限度税率が設定されています。これにより、日本企業はバングラデシュから受け取る配当金に対する税負担を大幅に軽減できます。

5．適用手続きと注意点

　日バ租税条約による軽減措置を享受するためには、毎年バングラデシュ税務署から許可を取得する必要があります。この許可は一年間有効であり、更新手続きが必要です。企業はこの手続きを怠らず、適切なコンプライアンスを維持することが求められます。

6．バングラデシュビジネスのことは「東京コンサルティングファーム」にお任せください

　今回は「バングラデシュと日本の二国間租税条約」について解説しました。

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さて、今回は「バングラデシュのVATとAITを解説！企業が知るべき税務コンプライアンス」についてお話していこうと思います。

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バングラデシュのVATとAITを解説！企業が知るべき税務コンプライアンス

　バングラデシュでビジネスを行う際、付加価値税（VAT:Value Add Tax）と前払い法人税（AIT: Advance Income Tax）の理解は不可欠です。これらの税は、商品やサービスの取引において重要な役割を果たし、企業の財務管理に直接影響します。この記事では、バングラデシュにおけるVATとAITについて詳しく解説し、企業が知っておくべきポイントを紹介します。

1．VAT（付加価値税）とは？

　VATは、商品やサービスの消費に対して課される間接税で、標準税率は15%です。この税は最終消費者が負担しますが、企業はその徴収と納付を行います。VATは、商品やサービスの提供時に発生し、請求書には必ず記載されます。

＜計算方法＞
　VATは請求書金額に対して計算されます。例えば、10,000BDTのサービスに対して15%のVATを課す場合、1,500BDTがVATとして加算されます。

＜免除対象＞
　一部の基本的な商品やサービス（例：米、小麦、医療サービス）はVATから免除されています。

2．AIT（前払い法人税）とは？

　AITは、取引時に源泉徴収される法人税であり、通常2%から10%の範囲で設定されます。これは将来の法人税額に対する前払いとして機能します。

＜計算方法＞
　AITは取引金額に応じて異なります。例えば、9,000BDTのサービスに対して10%のAITを課す場合、900BDTが源泉徴収されます1。

＜適用範囲＞
　AITは商業目的で輸入された商品にも適用されますが、一部消費財には適用されません。

3．企業が注意すべきポイント

　バングラデシュでは、これらの税務コンプライアンスは厳格化されています。2018年以降、税務署からの指摘が増加しており、企業は正確な記帳と報告が求められています。
　請求書管理は、現地で発行される請求書にはAIT込みで表示される場合もありますが、多くの場合はAIT抜きで表示されています。見積もり時には必ず確認することが重要です。
　また納付義務においても、VATとAITは毎月納付する必要があり、納期を守らない場合には罰則が科せられる可能性があります。

4．バングラデシュビジネスのことは「東京コンサルティングファーム」にお任せください

　今回は「バングラデシュのVATとAIT」について解説しました。

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バングラデシュと日本の二国間租税条約：税務戦略の最適化

　バングラデシュと日本は、経済活動を促進し、二重課税を防止するために「二国間租税条約」を締結しています。この条約は、両国間の貿易や投資における税務上の負担を軽減し、企業がより効率的に事業を展開するための重要な枠組みです。本記事では、この租税条約の概要と、企業が活用すべき具体的なポイントについて詳しく解説します。

1．二国間租税条約とは？

　二国間租税条約（以下、日バ租税条約）は、日本とバングラデシュの間で締結された協定であり、両国での所得に対する二重課税を回避し、脱税を防止することを目的としています。この条約は、利息、ロイヤリティ、配当などの所得に対する源泉所得税の限度税率を定めています。

2．利息に対する限度税率

　通常、バングラデシュの所得税法では、非居住者（例：日本の親会社）が受け取る利息に対して20％の源泉所得税が課せられます。しかし、日バ租税条約により、この利息に対する源泉所得税は10％まで軽減されます。これにより、日本企業はバングラデシュでの金融取引をより有利に進めることができます。

3．ロイヤリティの取り扱い

　特許権や商標権などのロイヤリティ支払いも同様に、通常20％の源泉所得税が課せられますが、日バ租税条約では10％まで軽減されるため、日本企業は知的財産権の使用料をより低コストで受け取ることが可能です。

4．配当に関する規定

　配当についても特別な規定があります。バングラデシュでは非居住法人株主への配当に20％、非居住個人株主には30％の源泉所得税が適用されます。しかし、日バ租税条約では25％以上の株式を保有する法人株主には10％、それ以外には15％という限度税率が設定されています。これにより、日本企業はバングラデシュから受け取る配当金に対する税負担を大幅に軽減できます。

5．適用手続きと注意点

　日バ租税条約による軽減措置を享受するためには、毎年バングラデシュ税務署から許可を取得する必要があります。この許可は一年間有効であり、更新手続きが必要です。企業はこの手続きを怠らず、適切なコンプライアンスを維持することが求められます。

6．バングラデシュビジネスのことは「東京コンサルティングファーム」にお任せください

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さて、今回は「源泉税申告の期限が変更: 2024年7月より25日までに」についてお話していこうと思います。

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源泉税申告の期限が変更: 2024年7月より25日までに

　2024年7月の財政法改定により、バングラデシュでの源泉税（TDS）の申告期限が、翌月の25日までに変更されました。

　バングラデシュでは、源泉税がさまざまな場面で発生し、TDS（Tax Deduction at Source：源泉税）やAIT（Advance Income Tax：前払い法人税）として知られています。これらは異なる呼び方をされるものの、いずれも源泉税を指しており、控除する側と控除される側によって呼称が異なるだけです。

　改定前は、バングラデシュの法律により、1ヶ月に発生した源泉税を翌月の第2週までに納付し、その月の15日までに申告する必要がありました。しかし、今回の法改定により、納付期限は変わらないものの、申告期限が翌月の25日までに延長されました。今回の変更により、申告までの期間が延びたことで、企業は手続きを行う際に少し余裕をもてるようになりました。

【例】8月に発生した源泉税の申告プロセス

1. 計算: 8月末から9月初旬にかけて源泉税額を計算
2. 納付: 9月15日までに源泉税を納付
3. 申告: 9月25日までに源泉税申告を完了

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物品税（Excise Duty）の改定

　2024年7月度よりFinance Act（財政法）の改定により税額の変更がありました。

バングラデシュで銀行口座(法人口座及び個人口座)を所有すると年に一度、『Excise Duty(物品税)』という項目で税金が引かれます。

Excise Dutyは口座保有者が銀行へ支払う税金ではなく、銀行が口座保有者より回収しバングラデシュ政府へ納税するものです。

また、Excise Dutyの金額は各銀行口座の最高残高額に応じて異なりますが、最高残高額が100,000BDTに満たない場合にはExcise Dutyは発生しません。

下記変更点をまとめた表をご確認ください。

【Excise Duty一覧】

(例)

駐在員事務所及び支店については会社登記の際に親会社より最低50,000USDの運転資金の送金が必要になります。

その場合、物品税として5,000BDTが引かれます。

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新財政法（Finance Act 2024)による費用否認項目の控除について

　2024年のFinance Actにより、費用否認項目の認識に関する重要な改訂が行われました。この改訂により、2023年度6月末まで費用として認められなかった以下の項目が、費用否認項目から除外されることとなりました。

除外される費用リスト

• 過剰な特典：従業員に対する通常を超える特典や給付。
• ロイヤリティ、ライセンス料、技術サービス料、技術ノウハウ料、技術支援料、または同様の性質の費用：知的財産や技術に関する各種の支払い。
• 本社費用またはグループ内支出：本社運営やグループ内取引に関連する費用。
• 海外出張および旅行費用：国外出張や旅行にかかる費用。
• 娯楽費用：顧客や従業員向けの娯楽に関連する費用。
• 無料サンプル関連費用：製品やサービスの無料サンプル提供にかかる費用。
• 宣伝費用：広告やプロモーション活動にかかる費用。
• 責任に対する控除または不特定の控除：特定されていない控除や債務に対する控除。
• 無形資産の減損損失：特許権や商標など無形資産の価値が減少した際の損失。

　これらの費用は、2023年度6月末まで認められなかったものであり、新たな改訂により、これらの費用の不認可に対して税金が課されないことが明確になりました。

　この改訂により、税務負担が軽減されることが期待されます。
　その他にFinance Act2024の施行によっていくつか改訂されているため事前にご確認頂くことをおすすめ致します。

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さて、今回は「法人税の改定」についてお話していこうと思います。

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法人税の改定

 2024年6月6日にバングラデシュ政府からの予算案発表に伴い、2024年7月より財政法2024(Finance Act 2024)が施行され、法人税の改定がありましたので、ご紹介させていただきます。

＜財政法2024年による主な変更点＞

現在、企業の分類によって各法人税率が適用されています。

主に以下の変更点があります。

・ 非上場企業: 非上場企業については、条件付きで税率を27.5%から25%に引き下げられました。その条件とは、全ての収入の受取及び年間の合計で360万タカ以上のすべての支出や投資は、銀行振込を通じて行う必要があります。

ただし、1つの取引で50万以上の支出や投資も銀行振込を通じて行う必要があります。

・ 一人有限責任会社 (OPC): 一人会社の設立を奨励するために、一人会社の税率を22.5%から20%に引き下げられました。これも、非上場企業と同様の条件を遵守することが条件です。

・ 上場企業: 上場企業については、払込資本金の一定額を超える株式が公開されている場合、税率を22.5%から20%に条件付きで引き下げられました。

法人税率表 (2024-25旧税率および2025-26年度改訂税率)

*下記条件を満たさない場合は2.5％繰り上げされる。

①すべての収入は銀行振込受け取る。

②一つの取引で500,000タカを超えるすべての支払いを銀行振り込みで行う。

③年間3,600,000タカを超える経費及び投資は銀行振込で行う。
（現金で3,600,000タカ以上の支払いを行わない）

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さて、今回は「個人所得税の最高税率の改定（案）」についてお話していこうと思います。

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個人所得税の最高税率の改定（案）

2024年6月6日にバングラデシュ政府より、2024-2025年度国家予算案が発表され、その中で高所得者に対し、個人所得税の最高税率の改訂の提案があったため、ご紹介します。

昨年度の予算では、非課税枠の増枠により一般納税者に対する税負担を軽減させましたが、今回は高所得者向けに最高税税率を引き上げることで、社会の公平性を高めていることが予想されます。

来年度（2024年7月）より、下記の税率が適用となる可能性があります。

2024年9月までに個人所得税の確定申告を行う必要がありますが、日本人駐在員の場合、この税額が適用される可能性があるため、7月以降事前にお調べしておくことをおすすめ致します。

【既存の税率】    　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（BDT）

【改訂案の税率】    　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（BDT）

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さて、今回は「バングラデシュにおける費用否認項目について」についてお話していこうと思います。

バングラデシュにおける費用否認項目について

　バングラデシュでは、長らく1984年所得税条例（Income Tax Ordinance, 1984）が税法の根拠法として採用されてきましたが、2023年7月1日より、所得税法（Income Tax Act, 2023）が公布・施行されました。

　バングラデシュの法人税申告期日は、決算月から6ヵ月と15日目とされています。決算月を別途税務署に申告していなければ、通常はバングラデシュの事業年度を採用し、決算月は6月となります。
　つまり、その6ヵ月と15日目である翌年1月15日が法人税申告期日となります。
ただし外国法人の場合は、親会社の決算月に合わせることができるため、バングラデシュの決算月に合わせない場合は、それに応じて税務申告を行う必要があります。

今回は費用否認項目について紹介します。

　下記表は所得税法に記載されている費用否認項目になります。事前に項目を確認し、税務申告を行うことをおすすめします。

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