今回は、ブラジルでの国外送金に関わる書類 contrato de câmbio（為替契約書）についてお話させていただきます。

ブラジルから国外への送金、また国外からブラジルへの送金において、ブラジルでは、contrato de câmbio（為替契約書）という書類を取引先銀行が発行いたします。

はじめに簡単にお伝えしますと、送金の取引をする企業や人の情報、ならびに送金金額、送金の目的、支払う税金について記載された書類となります。多くの場合はネットバンキング上で手続きを行うため、電子データでの発行となります。

銀行によって形式が異なりますが下記参考までに一例として為替契約書の一部をご共有いたします。（法人・個人が特定できる情報は黒塗りで隠しております。）

こんにちは。　

今回は、ブラジルでの国外送金に関わる書類 contrato de câmbio（為替契約書）についてお話させていただきます。

ブラジルから国外への送金、また国外からブラジルへの送金において、ブラジルでは、contrato de câmbio（為替契約書）という書類を取引先銀行が発行いたします。

はじめに簡単にお伝えしますと、送金の取引をする企業や人の情報、ならびに送金金額、送金の目的、支払う税金について記載された書類となります。多くの場合はネットバンキング上で手続きを行うため、電子データでの発行となります。

銀行によって形式が異なりますが下記参考までに一例として為替契約書の一部をご共有いたします。（法人・個人が特定できる情報は黒塗りで隠しております。）

ブラジルの場合、保有できる通貨はブラジルレアルのみである為、ブラジル国外への送金の場合は、ブラジルレアルから取引相手先の通貨に、ブラジル国外からブラジルへの送金は、取引相手先の通貨からブラジルレアルにレート換算が必要となります。レートについては各銀行により異なり、またレートそのものも日々変わるため、為替契約書をいつ締結するかというのは重要となります。

また、赤い枠で囲みました、Código da Natureza（送金目的を分類するコード）、Descrição do fato natureza（該当コードの説明）についても、この情報をもとに支払いの対象となる税金や税率が決まるため、本来の送金目的とコードならびにコードの説明が一致しているかを必ずご確認下さいませ。もし疑問点等ある場合は、取引先の銀行にお問い合わせし、ご確認いただけたらと思います。

弊社ではブラジルからの、またはブラジルへの国外送金に関わるサポートをさせていただいております。貴社のご状況や依頼事項によって弊社のサポート内容が変わっていきますので、まずは問い合わせフォームよりご連絡いただけると幸いです。

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弊社YouTubeチャンネル『久野康成の毎日が有給休暇!!』を開設いたしました！

「久野康成の毎日が有給休暇!!」では、代表の久野が作った365の金言を
『久野語録』として日めくりカレンダーにまとめ、内容を毎日解説していきます。

チャンネル名にある通り、「毎日が有給休暇」になるような生き方のツボとコツを発信しておりますので
ぜひ一度ご覧頂ければと思います！

また、代表の久野が執筆した
『国際ビジネス・海外赴任で成功するための賢者からの三つの教え 今始まる、あなたのヒーロー』
の解説を、執筆者自らが行っている「賢者からの3つの教え」シリーズもぜひご覧ください！

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田村彩紀

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該当情報に基づいて被ったいかなる損害についても、情報提供者及び当社（株式会社東京コンサルティングファーム並びにTokyo Consulting Firm Co., Pte. Ltd.）は一切の責任を負いません。ご了承ください。

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今回は、前回お話いたしました損益計算書（Demonstração do resultado do exercício [DRE]）の続きで、法人税に関してお話をしていきます。
こちら、前回掲載いたしました、損益計算書の一例を再度載せます。

法人所得税のところに注目していただきたいのですが、“15～25%”と記載されております。

あれ、「どうして固定の税率でないのだろう？」と疑問に感じる方がいるかもしれません。
この謎を紐解いていきましょう。

まず初めに、ブラジでは利益の算出方法が数種類ございます。

その詳細については、下記のブログ記事をご確認いただけると幸いです。
Lucro Real（実質利益法）とLucro Presumido（推定利益法）の税金の違いについて

今回は最も一般的なLucro Real（実質利益法）に関して取り上げます。

分かり易く伝えると、ブラジルの法人所得税は2段階ございます。

具体的な数値でみていきましょう。

ブラジルでは法人所得税は月次で申告・納付いたしますので、ある1か月の事例を例にとってみていきます。

１、課税所得が100,000 BRLの場合

• A 15% 100,000 * 15% = 15,000 BRL
• B 10% (100,000 – 20,000) * 10% = 8,000 BRL

A 15,000 BRL + B 8,000 = 23,000 BRL　【税率 23%】

２、課税所得が18,000 BRLの場合

• A 15% 18,000 * 15% = 2,700 BRL
• B 10% 0 * 10% = 0 BRL [18,000 BRL < 20,000]

A 2,700 BRL + B 0 = 2,700 BRL　【税率 15%】

３、課税所得が8,000,000 BRLの場合

• A 15% 8,000,000 * 15% = 1,200,000 BRL
• B 10% (8,000,000 – 20,000) * 10% = 798,000 BRL

A 1,200,000 BRL + B 798,000 = 1,998,000 BRL　【税率 24.9%】

４、課税所得が75,000 BRLの場合

• A 15% 75,000 * 15% =11,250 BRL
• B 10% (75,000 – 20,000) * 10% = 5,500 BRL

A 11,250 BRL + B 5,500 = 16,750 BRL　【税率 22.3%】

15%～24.9%の間であることが上記からもわかると思います。

なお、法人所得税そのものは15%～25%ですが、社会負担金（CSLL）9%も課税所得に対して発生する税金となるので、法人所得税と性質が異なりますが、法人税とセットで考えていくと良いでしょう。

次回は、法人所得税（IRPJ）、社会負担金（CSLL）のそれぞれの月次の申告・納税について、もう少し詳しく見ていきます。
ご不明点等ございましたら、問い合わせフォームよりご連絡くださいませ。

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今回は損益計算書（Demonstração do resultado do exercício [DRE]） をみていきます。

はじめに、日本の損益計算書はどんな形式のものなのか、というお話をいたします。
損益計算書とは、一言で言いますと、会社の成績表、です。ある1年間において、どのくらい収益（売上）を得て、費用が発生し、利益を残したのか、ということを示したものです。

勘定科目については、下記が一般的なものとなります。
今回は分かり易くするため、簡単に数字も入れ、また簡単に色分けもしております。

• 売上高　　           1,000
• 売上原価　    　      100
• 売上総利益額　　      900
• 販売費及び一般管理費  700
• 営業利益　　          200
• 営業外収益　           20
• 営業外費用             70
• 経常利益              150
• 特別利益               50
• 特別損失　　          100
• 税引前当期純利益　    100
• 法人税等　　 40
• 当期純利益   60

では、実際にブラジルのケースを見ていきましょう。

今回はClaroの公開データは使わず、架空の会社の損益計算書を作成してみましたので、下記を確認いただけますと幸いです。

業種や会社規模に応じて、税金の％は変わっていきます。そのため今回はあくまでも一例と捉えていただけると幸いです。
なお、今回はサービス業を事例としておりますが、通常の管理会計上売上原価に含まれる、外注費などは管理関連に付随する費用に含めてしまっております。

また、ブラジルは、税務を軸とした会計の意味合いが強く、上記のように、損益計算書をパッと見ただけでは、管理会計としての要素はあまりないため、管理会計上の管理は別途、連結パッケージ（フォーマット）を用いるなどして別途管理を行う必要が出てきます。

次回は、損益計算書の詳細を見ていきましょう。

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※）記載しました内容は、作成時点で得られる情報をもとに、最新の注意を払って作成しておりますが、その内容の正確性及び安全性を保障するものではありません。該当情報に基づいて被ったいかなる損害についても、情報提供者及び当社（株式会社東京コンサルティングファーム並びにTokyo Consulting Firm Co., Pte. Ltd.）は一切の責任を負いません。ご了承ください。

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前々回は会計データのポルトガル語の読み方、会計データのチェックの仕方に関して、前回、貸借対照表 Balanço patrimonialの大枠をお話いたしましたが、今回はもう少し詳細を、Claroの2018年の財務諸表のデータを用いてみていきます。
https://claropar.com.br/wp-content/uploads/pdf/22d96268e1db3e7870539fe85ca5eecb.pdf

改めて、pp.3、pp.4を抜粋したものを共有いたします。
今回は、2016年から2018年の3年分のうち、数値の表示は2018年のみとしています。

前回もご記載してはおりますが、pp.4は、資産の部で貸借対照表の左側に記載されており、pp.5は、負債、純資産の部で貸借対照表の右側に記載されます。
上記の赤く囲った、振番号の3段階目（〇.○○.○○）に着目していきます。

なお、記載内容をより明確にするため、場合によっては、4段目まで、着目しているものもございます。

まずは資産（Ativo）の部です。

• 1.01      Ativo Circulant（流動資産）
• 1.01.01   Caixa e Equivalentes de Caixa（現預金、現金同等物）
• 1.01.06.01 Tributos Correntes a Recuperar（受取手形、売掛金）
• 1.01.08   Outros Ativos Circulantes（その他流動資産）

• 1.02      Ativo Não Circulante（非流動資産 ≒ 固定資産）
• 1.02.01   Ativo Realizável a Longo Prazo（有形固定資産）
• 1.02.02   Investimentos（棚卸資産）
• 1.02.04   Intangíve（無形固定資産）

次に、負債（Passivo）、純資産（Patrimônio líquido）の部です。

負債（Passivo）

• 2.01      Passivo Circulante（流動負債）
• 2.01.03.01 Obrigações Fiscais Federais（短期償還の負債）
• 2.01.04   Empréstimos e Financiamentos（短期借入金）
• 2.01.05   Outras Obrigações（その他の流動負債）

• 2.02      Passivo Não Circulante（固定負債）
• 2.02.01   Empréstimos e Financiamentos（長期借入金）
• 2.02.02   Outras Obrigações（その他の固定負債）
• 2.02.03   Tributos Diferidos（繰延税金資産）
• 2.02.04   Provisões（引当金）

純資産（Patrimônio líquido）

• 2.03      Patrimônio Líquido（純資産）
• 2.03.01   Capital Social Realizado（資本金）
• 2.03.04   Reservas de Lucros（利益準備金）
• 2.03.05   Lucros/Prejuízos Acumulados（繰越利益剰余金）
• 2.03.08   Outros Resultados Abrangentes（その他の包括利益）

こうしてみると、日本の貸借対照表の記載とほとんど変わらないというように感じると思います。
ブラジル特有のものがないということではないのですが、大枠というものは財務諸表のベースは変わりません。

次回は、損益計算書について見ていきましょう。

ご不明点等ございましたら、下記の問い合わせフォームよりご連絡くださいませ。

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お読みくださりありがとうございます。

The post ブラジルの会計の基礎 ④ first appeared on ブラジル進出ブログ/東京コンサルティンググループ.

今週は、前回に引き続きブラジルの会計の基礎についてお伝えいたします。

前々回は会計データのポルトガル語の読み方、会計データのチェックの仕方に関して、前回は、財務諸表の大枠のお話をさせていただきました。
今回は、貸借対照表 Balanço patrimonial についてもう少し詳しく見ていきましょう。

こちらは前回も活用した大手通信会社、Claroの2018年の財務諸表のデータになります。
https://claropar.com.br/wp-content/uploads/pdf/22d96268e1db3e7870539fe85ca5eecb.pdf
pp.4、pp.5を抜粋いたしました。

pp.4は、いわゆる資産の部にあたるもので、貸借対照表の左側に記載をいたします。
一方pp.5は、負債、純資産の部にあたり、貸借対照表の右側に記載されます。

前回も少しご紹介させていただきましたが、ブラジルの財務諸表においては、振番号を見ると良いでしょう。
下記、それぞれの部の振番号です。

• 資産（Ativo）1番台
• 負債（Pasivo）：2.01～2.02番台
• 純資産（Patrimônio líquido）：2.03番台

それでは、実際の数字を用いてみていきましょう。

• Ativo：          10,090,097,000
• Pasivo：          1,959,790,000
• Patrimônio líquido：8,130,307,000

こうしてみると、Claroは自己資本比率が高い会社と言えます。
自己資本比率はどのように計算するといいますと、
自己資本比率（％） ＝ 自己資本 ÷ 総資本 × 100
つまり、
8,130,307,000 / 10,090,097,000 * 100 = 80.57%
この自己資本比率が高いということはどのような意味を持つか、といいますと
中長期的な安全性をもつ企業とされております。

しかしながら純資産の部分をもう少し詳細に見ると、
繰越利益剰余金（繰越損失金）の部分がマイナスになっております。
ですので、資産力はありますが、安全性があると安易に決めてしまうのは
危ないと言えます。

次回はもう少し貸借対照表の詳細をみていきます。

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前回、会計データのポルトガル語の読み方、会計データのチェックの仕方に関してお話をさせていただきました。
今回は、財務諸表に関して、もう少し詳細をお話しいたします。

財務諸表は、ポルトガル語でDemonstrações Financeirasと言いますが、これは、いくつかの集まりの総称です。

一般的に、財務諸表は4つ要素があります。
（これはブラジルに限らず、全世界で共通するものです。）

1. 貸借対照表 Balanço patrimonial
2. 損益計算書 Demonstração do resultado do exercício (DRE)
3. キャッシュフロー計算書 Fluxo de Caixa (FC)
4. 株主資本等変動計算書　Demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL)

ブラジルの企業の中で、財務諸表を公開している企業もありますので、実際に作られているものを見ていきましょう。

こちらは、ブラジルの、大手通信会社、Claroの2018年の財務諸表のデータになります。
https://claropar.com.br/wp-content/uploads/pdf/22d96268e1db3e7870539fe85ca5eecb.pdf

はじめのページに記載されている目次を見ていただくと分かり易いのですが、pp.24までが、財務諸表と言われるものです。

その中でも二つのことなる財務諸表があり、親会社単体と子会社も含む連結データのそれぞれの財務諸表がございます。

• pp.2からpp.6 まで：親会社単体の貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書
• pp.7からpp.10まで：親会社単体の株主資本等変動計算書
• pp.11からpp.17まで：子会社含む連結の貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書
• pp.19からpp.23まで：子会社含む連結の貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書

もう少しお伝えをすると、ブラジルの財務諸表の分かり易いと感じる点は、大勘定科目、中勘定科目、小勘定科目ごとに番号が振られている点です。

（上記のデータ、pp.3 より一部抜粋）

『1 Ativo Total』が大勘定科目、そこから内訳をブレイクダウンするかたちで詳細をみていきます。

『1. 01. 08. 03.01 Créditos com partes relacionadas』、『1. 01. 08. 03.02 Outros』が最小の勘定科目となります。
なお、Ativoとは、資産を表します。

数字も含めてみていきますと、今回は流動資産（Ativo Circulante）の詳細となるため、『1.01 Ativo Circulante』以下に着目します。

流動資産は78,118,000 BRLで、

内訳が

1.01. 01 Caixa e Equivalentes de Caixa 現金および現金同等物     419,000

1.01.06.01 Tributos Correntes a Recuperar（売掛金）              32,010,000

1.01. 08 Outros Ativos Circulantes その他流動資産                      45,689,000

日本の財務諸表を見慣れている方にとっては、意外と日本の財務諸表と似ているかも、と感じた方もいらっしゃるかもしれません。

ブラジルの場合、言語は確かにポルトガル語ではありますが、日本の財務諸表とは全く違ったものではなく、大枠は似ていますので、会計の知識を大きな枠組みをまずは知っておくことが大事になってきます。

次回以降、また別の観点からブラジルの会計に関してお話させていただきます。

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ブラジル特有の細かいルールというのはございますが、
今回は、例えば、

• 「日本語でいう試算表は、ポルトガル語では（ブラジルにおいては）何にあたるのだろうか。」
• 「正直、会計担担当から送られる会計データはいくつかあるが、最低限、何を見たらよいのだろうか。」

といった疑問に答えていきたいと思います。

まずは、日本語で言う財務諸表（損益計算書、貸借対照表の2つとここではいたします。）、試算表、総勘定元帳がポルトガル語、ブラジルの会計ではどれにあたるのか、お伝えいたします。

１、財務諸表

→ DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

なお、損益計算書については、別途、DRE: Demonstração do Resultado do Exercício という言い方をいたします。

２、試算表

→ BALANCETE

３、総勘定元帳

→ RAZÃO

ハゾン、と読みます。

そして、実際に会計データが送られてきた際に、何を見たらよいか。ということですが、会計における重要なポイントとしては、

＜全体＞ → ＜部分＞

の順で情報を把握していくことです。

特に、日々様々な仕事を抱えている中で、会計に関わる事項に時間をあたられないということであれば、この方法が効率よく会計データをみていくポイントにもなります。

先ほどお伝えした①から③ですが、原則チェックする会計データはこの3種類で問題ございません。

順番は、

１、財務諸表（貸借対照表、損益計算書の2表）DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

↓

２、試算表 BALANCETE

↓

３、総勘定元帳 RAZÃO

１→２ → ３ の順で情報が詳細になっていきます。

財務諸表というのはなじみがある方が多いかと思いますので、詳細な説明は今回省略いたしますが、総勘定元帳と試算表について簡単にお伝えすると、

• 総勘定元帳 → すべての取引を勘定科目ごとに記録していく帳簿
• 試算表 → 総勘定元帳で記載された全取引に関して、同じ勘定科目の取引1つの勘定にまとめて記載している表

となります。

ですので、財務諸表を見て、気になる勘定科目がありましたら、まずは、その部分の試算表を見ていきます。
そうすることで、前月からどのぐらい取引が増減したのかが見え、詳細をさらに見たいという場合は、総勘定元帳をみていく、という流れになります。

もう少し具体的にお伝えすると、貸借対照表の、買掛金、という勘定科目が前月と比べて大きく増えていたとします。

そこで、試算表の取引を見た際に、前月から買掛金を200回収できているものの、今月は800、買掛金が増えているとします。
そうなりますと、600、前月よりも増えているので、大きく増えているということの大枠の理由が分かります。

その後、ではどの（企業との）取引で、買掛金が増えたのか、減ったのか、という詳細を知るために、総勘定元帳を見ていきます。

これが会計データを見る上でのポイントとなります。
具体的なチェックの仕方については、別途お伝えさせていただきます。

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今回は、ブラジルの減価償却について記載をしたいと思います。

会計における気になるポイントの一つとして、減価償却があげられます。

ブラジルにおける減価償却は、下記、Receita Federal（連邦国税庁）のHPに記載されている、各資産の耐用年数に応じて償却をいたします。
なお、残存年数は、0（ゼロ）のため、1÷耐用年数をした、償却率を用います。
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=81268&visao=anotado

下記が一般的な資産における、耐用年数と償却率となります。

なお、取得原価の金額が1,200 BRL以下の金額の小さい資産は、費用として処理することが可能です。
上記のサイトを見ていただくとわかるのですが、償却のカテゴリーは23、種類も全部で220ほど記載があります。

また、契約書や請求書の記載内容によっては、金額が大きい場合でも、資産ではなく費用として処理をするケースもございます。

実際の処理に関しましては、ご不明な点がございましたら、担当の会計士の方、または弊社までご相談くださいませ。

その他のトピックに関しましても、弊社でサポートしておりますサービスに関する基本情報は、ブラジルの赤本、ならびに『Wiki Investment』に記載をしております。
『Wiki Investment』については、各国ページ、毎週、情報更新をしておりますので、最新情報を手に入れたい方はぜひ、『Wiki Investment』のご購読をお勧めいたします。

2月、そしてカーニバルも終わり、あっという間に3月となりました。
4月から新しい年度となる企業も多いのではないでしょうか。

各部署やチームで決めた目標をきちんとその部署やチーム内で共有、そして実行するための準備は進んでいますでしょうか。

もし、会社全体の目標はある程度決まったがそこからの落とし込みがまだできていない。。
そのような状況でしたらぜひ、弊社に一度お声がけください！

無料で弊社がファシリテートを行う会議を通じて、今の状況を変え、4月から良いスタートを一緒に切っていきましょう！！

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今回は、ブラジルの資産計上の留意点についてお伝えいたします。

＊ご質問＊

会社でPCや大型オフィス家具を購入予定です。
会計上は資産として計上したいと考えておりますが、購入する際に、気を付けるべき点はありますでしょうか。

＊回答＊

今回、資産に計上したいとのことですので、その際には、購入先が発行する領収書（Nota Fiscal）を受領する必要がございます。

また、Nota Fiscalには、会社情報や購入したもの（あるいはサービス）の情報が正しく記載されていることを確認してください。
会社情報とは、具体的に正式な会社名、CNPJ番号、住所などで、購入したものは品名や品番などとなります。

もし、Nota Fiscalを会社の情報でない情報（従業員個人の情報）で作成した場合、会社としての資産計上し減価償却の処理ができないため、会社へ資産管理権限を委譲する旨を記載したレターを発行する必要があります。
簡易なレターで問題ございませんが、場所や日付、会社代表、ならびに会社へ移譲する人の署名を行う形式が望ましいでしょう。

もし上記の対応をしなかった場合、損金不算入として処理をしなければならないため注意が必要となります。

今回の内容に関する事項でご質問がございましたら、まずはご相談内容を添えてご連絡いただけると幸いでございます。

その他のトピックに関しましても、弊社でサポートしておりますサービスに関する基本情報は、ブラジルの赤本、ならびに『Wiki Investment』に記載をしております。
『Wiki Investment』については、各国ページ、毎週、情報更新をしておりますので、最新情報を手に入れたい方はぜひ、『Wiki Investment』のご購読をお勧めいたします。
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株式会社東京コンサルティングファーム・ブラジル拠点
田村彩紀

※）記載しました内容は、作成時点で得られる情報をもとに、最新の注意を払って作成しておりますが、その内容の正確性及び安全性を保障するものではありません。該当情報に基づいて被ったいかなる損害についても、情報提供者及び当社（株式会社東京コンサルティングファーム並びにTokyo Consulting Firm Co., Pte. Ltd.）は一切の責任を負いません。ご了承ください。

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こんにちは。
東京コンサルティングファーム・ブラジルの田村彩紀です。
今週は、ブラジルVISAの手続きに関して（ブラジル国外申請・国内申請）
について記載をいたします。

質問）
ブラジルでは2年ほど前に、VISAの手続きが大きく変わったと聞きました。
ビザの種類によって異なる点はあるかと思うのですが、ブラジル国外（日本やそのほかの国）で申請するだけでなく、ブラジル国内の申請も可能になったと聞きました。この点について教えていただけないでしょうか。

回答）
ご質問にもございますように、ブラジルでは、2017年11月より、新たな移民法が施行されております。これにより、VISAの区分やルールが大きく変わりました。また、これまでブラジル国外での申請によるVISA取得だけではなく、ブラジル国内申請においても、VISA、正しくは『居住許可』を申請することができるようになりました。

ブラジル国外申請とは、該当するVISAの居住許可の申請をブラジルへ入国する前に行うものとなります。一方、ブラジル国内申請とは、居住許可の申請をブラジル入国後に行うものでございます。

この二つの大きな違いとして、居住許可の期間となります。
VISAの種類でも異なりますが、
これまで行われていたブラジル国外の申請では、初回の申請に関して、多くのVISAの場合2年間有効のものとなります。一方、ブラジル国内の申請では、初回の申請の場合、ほとんどのVISAの場合1年間のみ有効のものとなります。また、ブラジル国内申請では、国外申請とは別の書類の提出を求められる場合がございます。

そのため、極力ブラジル国外申請で、居住許可申請を行うのが望ましいと言えます。

弊社では、VISAの取得に関するサポートを行っておりますので、
お気軽にご相談いただけると幸いです。
ご不明点やご質問等ございましたら、お気軽にお問合せ下さいませ。

以上、お読みくださりありがとうございます。

株式会社東京コンサルティングファーム・ブラジル拠点
田村彩紀

※）記載しました内容は、作成時点で得られる情報をもとに、最新の注意を払って作成しておりますが、その内容の正確性及び安全性を保障するものではありません。該当情報に基づいて被ったいかなる損害についても、情報提供者及び当社（株式会社東京コンサルティングファーム並びにTokyo Consulting Firm Co., Pte. Ltd.）は一切の責任を負いません。ご了承ください。

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