【GEKAPとは？】

GEKAPとは「リサイクル拠出金（Recycling Contribution Fee）」です。
2020年1月1日より、包装材や包装材の重量をリサイクルするためのコストを削減する目的で、トルコ語でGEKAP（Recycling Contribution Fee）が導入されました。企業は、製品に使用する包装材のキロ、トン、立方メートルごとに一定の料金をGEKAPとして支払うことが求められます。GEKAPは、トルコ市場に輸入される商品にのみ適用されるため、輸出品には適用されません。

【GEKAPはどうすればいいの？】

GEKAPの申告・納付の義務が発生します。
GEKAPの申告・納付は、2021年からは四半期ごとに行う必要があります。
GEKAP申告書は、申告期間の翌月末日の23時59分までに、デジタル環境で税務署に提出する必要があります。

［2021年以降の申告・納付予定］

期間：1月～3月（申告・納付：4月末まで）
期間：4月～6月（申告・納付：7月末まで）
期間：7月～9月（申告・納付：10月末まで）
期間：10月〜12月（申告・納付：翌年1月末まで）

【返品時の相殺について】
返品された商品のGEKAPは、お支払いいただくリサイクル料金の総額から相殺することができます。
相殺額が支払うべきリサイクル料金を上回る場合、超過分は次の期間にクレジットとして繰り越すことができます。なお、レジ袋のオフセットは認められていません。

【ペナルティについて】
GEKAPが期限内に申告されなかったり、申告額に漏れがあったりすることが判明した場合、同規則により行政処分が課せられます。一方、GEKAPの支払いを怠った場合には、遅延利息に加えて支払額の120％のペナルティが課せられます。これらのペナルティは、3年以内に違反を繰り返すと2倍になります。さらに、2回目の不履行から同じ3年の間にさらに不履行があった場合には、違約金の額は3倍になります。

【GEKAPの対象となる商品】
GEKAPの対象となる商品は、ビニール袋、タイヤ、バッテリー、特定の電気電子機器、油、医薬品、包装材料（プラスチック、金属、複合材、ガラス、木製）です。
詳しくは下記をご参照ください。

【トピックのタイトル①】

本文記載+

【トピックのタイトル②】

本文記載+

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お気軽にお問い合わせください。

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株式会社東京コンサルティングファーム　トルコ拠点　三浦 優美

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In 04.02.2021, the Presidential Degree No: 3490 published in the Official Gazette and came into force.
The Presidential Degree is about limitation of non-deductible expenses.
According to that, the rate of non-deductible financial expenses is set at 10%.
Furthermore, the rate is same for all sectors, regardless of whether the President can adjust the rate for each sector.

Income taxpayers and corporate income tax payers whose borrowings exceed equity are unable to deduct 10% of the excess borrowing costs
(such as interest, commission, exchange rate differences, maturity differences).
The concerned 10% portion will be treated as a non-deductible expense in the determination of the taxable income base.

However, there are some uncertainties regarding implementation.
But, as is known, the limitation on financial expenses will be applied only when the amount of external financing of the taxpayer (or borrowings) exceeds the taxpayer’s equity. And, at this point, people are discussing about what is the definition of external financial cost or what is included in this definition, in tax law.

Thus, the external financing costs include interest expense on all forms of borrowings, debt and other costs presumed as interest economically such as certain taxes and fees, maturity differences, foreign exchange gains and losses, loan used to finance investments etc.

With the Decree No. 3490 published in 04.02.2021, the Presidental Degree will be applied to the income of the taxation period starting from 1/1/2021 and onwards.

【Reference】
・Resmî Gazete : 3490
Official Gazette no3490.pdf

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「久野康成の毎日が有給休暇!!」では、代表の久野が作った365の金言を
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チャンネル名にある通り、「毎日が有給休暇」になるような生き方のツボとコツを発信しておりますので
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また、代表の久野が執筆した
『国際ビジネス・海外赴任で成功するための賢者からの三つの教え 今始まる、あなたのヒーロー』
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株式会社東京コンサルティングファーム
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東京コンサルティングファームトルコの三浦優美です。

今回は源泉税率の変更についてお伝え致します。

2021年2月に発表された官報より、2021年3月1日より特定のサービスにおける源泉税の有無や税率が変更されております。

源泉税とは、特定の取引においてサービス受給者がサービス提供者に取引対価を支払う際、その支払対価から控除される税金のことです。トルコにおいては、「Withholding Tax」又は「Stoppage Tax」という呼称が一般的です。使用サービスの受給者は、管轄税務署に対して控除を受けた源泉税額を課税対象月の翌月26日までに申告・納付を行う義務があります。
また、サービス提供者は国に対し、月次の確定申告の際に源泉税の清算を行います。

下記、源泉税率が変更された源泉徴収対象項目です。

今週は以上となります。

弊社ではトルコへの進出、トルコビジネスに関連した各種アドバイザリー等に加え、社内で人が育つ仕組みづくりを実現する為、社員研修や人事評価制度を通して企業様のご支援をさせていただいております。

上記以外にもご不明な点がございましたら、是非お気軽にお問い合わせいただければと存じます。

微力ながら皆様の一助となれば幸甚に御座います。

東京コンサルティングファームトルコ

三浦　優美

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トルコ支社　三浦　優美

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東京コンサルティングファームトルコの三浦優美です。

今回は2021年度および2022年度の会計期間における法人税率の変更についてお伝え致します。

トルコの法人税率は内国法人、外国法人ともに20％（2018年度-2020年度のみ法人税率は22%）です。

しかし、先月発表された官報より、2021年度および2022年度の会計期間における法人税率は下記の通り変更が御座います。

2021年度：25%

2022年度：23%

尚、トルコでは四半期ごとに発生した利益に基づいて前払法人税を支払う必要がございます。

つきましては、2021年度の会計期間については25%の法人税率が適用されることになります。

トルコにて特別会計期間（4月-3月）を採用している企業様につきましては、現在2020年度第4四半期（1月-3月）の前払法人税における申告・納付期間を迎えているころと存じます。その場合、2020年度の第4四半期（1月-3月分）は2020年度の法人税率22%が適用されます。ですので、2021年度の第1四半期（4月-6月分）より法人税率25%が適用されます。

一方で、トルコの会計期間（1月-12月）を採用している企業様につきましては、現在2021年度第1四半期（1月-3月分）における法人税の申告・納付期間に該当するかと存じます。こちらにつきましては、2021年第1四半期（1月-3月分）は法人税率20%が適用され、2021年度第2四半期（4月-6月分）から法人税率25%が適用となります。

また、5月に前払法人税を支払う場合、申告期限・納付期限共に5/31(月)まで延長になりましたことご留意くださいませ。

※通常、前払法人税の申告期限・納付期限は以下の通りになります。

　各四半期終了後の翌々月14日までに申告書の提出、同月17日までに納付。

【納付スケジュール例：トルコの会計期間に合わせた場合】

今週は以上となります。

弊社ではトルコへの進出、トルコビジネスに関連した各種アドバイザリー等に加え、社内で人が育つ仕組みづくりを実現する為、

社員研修や人事評価制度を通して企業様のご支援をさせていただいております。

上記以外にもご不明な点がございましたら、是非お気軽にお問い合わせいただければと存じます。

尚、5月はトルコ語および英語にて各種無料セミナーを実施予定に御座いますので、下記URLをご参照いただけますと幸甚に御座います。

皆様のご参加を心よりお待ちしております。
https://kuno-cpa.co.jp/category/middle-east-africa/turkey/

微力ながら皆様の一助となれば幸甚に御座います。

東京コンサルティングファームトルコ

三浦　優美

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「久野康成の毎日が有給休暇!!」では、代表の久野が作った365の金言を
『久野語録』として日めくりカレンダーにまとめ、内容を毎日解説していきます。

チャンネル名にある通り、「毎日が有給休暇」になるような生き方のツボとコツを発信しておりますので
ぜひ一度ご覧頂ければと思います！

また、代表の久野が執筆した
『国際ビジネス・海外赴任で成功するための賢者からの三つの教え 今始まる、あなたのヒーロー』
の解説を、執筆者自らが行っている「賢者からの3つの教え」シリーズもぜひご覧ください！

株式会社東京コンサルティングファーム
トルコ支社　三浦　優美

E-MAIL: miura.yumi@tokyoconsultinggroup.com

※）記載しました内容は、作成時点で得られる情報をもとに、最新の注意を払って作成しておりますが、その内容の正確性及び安全性を保障するものではありません。
該当情報に基づいて被ったいかなる損害についても、情報提供者及び当社（株式会社東京コンサルティングファーム並びにTokyo Consulting Firm Co., Pte. Ltd.）は一切の責任を負いません。ご了承ください。

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A：トルコにおいてそのような義務や規定はございません。
あくまで労使双方の同意にて再雇用を行っていただくことが可能となります。

仮に、退職後、再雇用する場合は、改めて雇用契約書を作成する必要が御座います。
しかし、再雇用契約書の内容については、雇用者側が決定した内容に基づく必要が御座いますので
ご留意ください。

例)　勤続年数の継続について
【退職前の勤続年数を継続しない場合】
退職手当、有給休暇ともに新入社員と同様に勤続年数が0年から再度開始される。
【退職前の勤続年数を継続する場合】
退職手当・・・ 2度目の退職の際、その会社での総勤続年数に応じた退職手当が支払われる。
＊1度目の退職の際、退職手当は支払わない
有給休暇・・・定年退職前の勤続年数も含めたその会社での総勤続年数によって有給休暇が付与される。

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トルコ支社　三浦　優美

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該当情報に基づいて被ったいかなる損害についても、情報提供者及び当社（株式会社東京コンサルティングファーム並びにTokyo Consulting Firm Co., Pte. Ltd.）は一切の責任を負いません。ご了承ください。

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今週のブログでは、2021年上半期における出張手当の所得控除金額について、国内出張、国外出張其々のケースに分けて見ていきたいと思います。

①国内出張

2020年上半期については、出張者のグロス給与額に応じて控除額が定められており、最大で73.50 TRY/日までが出張手当として所得控除されます。上限控除額以上の出張手当が支給された場合、超過分について、所得税及び印紙税が発生することになります。出張手当の日当所得控除額は年に2回、財務省より発表される予算案に基づいて決定されます。国内出張に関しては、最低賃金の改訂もあり、2020年下半期と比較し控除適用対象となるグロス給与レンジの金額、控除対象手当額共に増額となっています。

留意点として、出張手当は交通費及び宿泊費として与えられることを前提としており、現地にて従業員が支払った宿泊代及び交通費を会社が全額負担する場合には、出張手当を与えても控除の対象とはならない点は注意が必要です。

②国外出張

国内出張手当と同様、トルコ国外への出張手当についても一定額までの所得控除が認められています。所得控除額は国毎、グロス給与額毎に異なり、2021年上半期については下記の内容で金額が定められています。国内出張と同様、2020年下半期と比較してグロス給与レンジの増額が見られた一方、控除金額自体の変更はありません。

今週は以上となります。

弊社ではトルコへの進出、トルコビジネスに関連した各種アドバイザリー等に加え、社内で人が育つ仕組みづくりを実現する為、社員研修会や人事評価制度を通して企業様のご支援をさせていただいております。

上記内容以外にもご不明な点がございましたら、是非お気軽にお問い合わせいただければと存じます。

最後までお読みいただきありがとうございます。

参考文献

・Resmî Gazete 31380 

　https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/01/20210130-24.pdf

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東京コンサルティングファーム・トルコ拠点
吉田瞬

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I hope you all are safe and stay healthy.

I shared information regarding “Salary Income Tax” last week. This week I would like to give you the updated information about “Travel Allowance Amount Exempt from Income Tax for 2021 First Period” by comparing between domestic business trips and overseas.

①Domestic Business Travel

For the first half of 2020, up to 73.50 TRY/day will be exempt from income tax as travel allowance. The tax-exempt amount shall be determined according to the gross salary amount of business traveler (employee). In case travel allowance amount paid to the employee exceeds the maximum amount exempt from income tax, income tax and stamp tax will be imposed on the excess amount. Daily tax-exemption amount is decided based on a budget proposal announced by the Ministry of Finance twice a year. As for domestic business travels, the gross salary range and the amount of travel allowance subject to tax-exemption have both increased compared to the second half of 2020 due to the revision of the minimum wage.

As a point to note, if the company bears all the expenses for accommodation and transportation expenses paid by the employees, tax-exemption will not be able to be applicable even if the travel allowance is given to the employee. 

②Overseas Business Travel

A certain amount of income tax exemption is allowed for business travels outside Turkey as with domestic business travels. Amount varies by country and gross salary amount, and the tax-exempt amount for the first half of 2021 is set as follows. As with domestic business trips, the gross salary range has increased compared to the second half of 2020, while the allowance amount subject to the exemption itself has not been altered.

That is all for this week.

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If you have any question other than the above topic, please do not hesitate to contact us.

Thank you very much for your time to read until the end.

Reference

・Resmî Gazete 31380 

　https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/01/20210130-24.pdf

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I shared some key points about “Project-based Business Development in Turkey” for the past two weeks. This week I would like to deliver the information regarding “Salary Income Tax”.

In Turkey, salary income taxes are imposed both on residents and non-residents. As a difference between those, whilst residents are taxed on their worldwide income, non-residents are taxed on earnings arising from Turkish-source only. Salary income tax will be levied on one’s taxable income at progressive rates after several deductions and additions of allowances.

As mentioned, residents’ salary income tax will be calculated based on their worldwide income. Therefore, those who have another salary income in other countries such as foreign expatriates need to exchange the amount into TRY and declare the amount to the Turkish tax authority within the declaration period.

Here is the salary income tax bracket for the year of 2021.

Here is an example of basic income tax calculation for your reference.

Declaration and payment due for salary income tax return for fiscal year of 2020 is by the end of next month (March 31st). It is possible for us to support your salary income tax declaration process. Please let us know should you have any questions!

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トルコにおける個人所得税確定申告の申告・納付期間は、毎年3月中となっております。そこで今回は、2021年3月の個人所得税申告に掛かります税率について下記の通りお知らせいたします。また、トルコではご存知の通り日本と同じく累進課税制度を適用しておりますが、日本とは計算方法が多少異なります。下記にて個人所得税の算出例を記載しておりますので、ぜひご参考にしていただければと存じます

尚、トルコでは全世界所得が適用されます。そのため、トルコ居住者に該当しトルコ以外の国から給与が発生している方の場合は、トルコにて世界所得に基づき個人所得税が課せられます。トルコ以外で発生した給与についても、その金額をトルコリラ換算しトルコにて申告・納付を行うことになります。しかし、トルコ以外の国での納税証明書等を個人所得税確定申告の際、トルコ税務当局に提出することで、その国で発生した給与額は課税対象外となります。

＜計算例＞＊課税所得(総所得-従業員負担社会保険料・失業手当)に対し課税

課税所得が60,000トルコリラ(下記TRY)の方の場合

• 課税所得税の対象となる固定税額を確認

60,000TRYの固定税額対象額は、上記の表の区分より53,000TRYに当たる為、固定税額は9,400TRY

• 超過分に該当する額を算出

60,000 – 53,000(固定税額対象額) = 7,000TRY

• 超過分に係る税率を掛ける

7,000 × 27% = 1,890TRY

• 固定税額と超過分税額を足す

9,400(固定税額) + 1,890(超過分税額) ＝ 11,290(所得税)

トルコでは、課税所得の区分間における所得税の払い過ぎ等を防ぐために、このような個人所得税の算出方法を行っております。

その他、各種税申告に掛かりますご質問等ございましたら、お気軽にご質問等いただけますと幸いです。

今週は以上となります。

トルコへの進出、トルコビジネスにおける税務アドバイザリー等々を含めた、展開に関して無料相談も行っておりますので、上記内容以外にもご不明な点などございましたら、お気軽にお問い合わせください。

最後までお読みいただきありがとうございます。

ご質問やご依頼が御座いましたら、ぜひともお問い合わせ頂ければと存じます。

https://kuno-cpa.co.jp/お問い合わせ

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トルコ支社　小坂 理加

※）記載しました内容は、作成時点で得られる情報をもとに、最新の注意を払って作成しておりますが、その内容の正確性及び安全性を保障するものではありません。
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This week, I would like to share the detailed information about Recycling Contribution Fee (GEKAP) following to the last week’s blog.

⑶Goods Subject to GEKAP

Goods subject to GEKAP are plastic bags, tires, batteries, certain electrical and electronic appliances, oils, medicine and packaging materials (plastic, metal, composite, glass, wooden).

Please kindly refer to the below table for the details.

【Goods-List Subject to GEKAP】

⑷Penalties

In case it is found out that GEKAP is not declared on time or there is an omission of reported amount, the regulation imposes an administrative fine. On the other hand, if the company fails to pay GEKAP, it is subject to a penalty of 120% of the amount due in addition to the delay interest. These penalties will be doubled given incompliance is repeated within three years. Furthermore, the penalty amount will be even tripled in case there is any further failure in the same three-year interval after the second failure.

Financial policy in Turkey relevant to the environment protection has activated more than ever since Turkish government implemented a ban on the free distribution of plastic bags in last January. Therefore, as well as the other tax declaration, companies needs to proceed the appropriate declaration and payment on time for GEKAP in compliance to Turkish tax regulation.

That is all for this week.

We also offer free meeting (online/offline) regarding establishment and business development in Turkey. If you have any question other than the above, please do not hesitate to contact us.

Thank you very much for your time read until the end.

Reference

・官報31019 2020年1月25日

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2020/01/20200125-19.pdf

・pwc Tax bulletins

‘Going green: recycling contribution fees start in 2020’

https://www.pwc.com.tr/en/hizmetlerimiz/vergi/bultenler/2020/going-green-recycling-contribution-fees-start-in-2020.html

‘Update on recycling fees: filing periods redefined’

https://www.pwc.com.tr/en/hizmetlerimiz/vergi/bultenler/2020/update-on-recycling-fees-filing-periods-redefined.html

～YouTuberになりました！～

弊社YouTubeチャンネル『久野康成の毎日が有給休暇!!』を開設いたしました！

「久野康成の毎日が有給休暇!!」では、代表の久野が作った365の金言を
『久野語録』として日めくりカレンダーにまとめ、内容を毎日解説していきます。

チャンネル名にある通り、「毎日が有給休暇」になるような生き方のツボとコツを発信しておりますので
ぜひ一度ご覧頂ければと思います！

また、代表の久野が執筆した
『国際ビジネス・海外赴任で成功するための賢者からの三つの教え 今始まる、あなたのヒーロー』
の解説を、執筆者自らが行っている「賢者からの3つの教え」シリーズもぜひご覧ください！

東京コンサルティングファーム・トルコ拠点
吉田瞬

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The post General Outlook of Recycling Contribution Fee (GEKAP)② first appeared on トルコ進出ブログ/東京コンサルティンググループ.