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さて、今回は「中国増値税還付政策の完全化に関する公告」についてお話していこうと思います。

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増値税の期末における控除未済にかかる税還付政策の完全化に関する公告増値税の期末におけ

る控除未済にかかる税還付政策の完全化に関する公告

中国の税務当局は2025年12月、企業のキャッシュフロー改善を目的とした主要施策である「増値税期末留保税額還付（留抵退税）」制度について、相次いで重要な公告を公表しました,。本制度は、仕入れに係る増値税額が売上げに係る増値税額を上回り、控除しきれずに残った税額（留保税額）を、一定の条件下で還付するものです。

1. 制度の「完全化」と実務指針の策定

今回の法整備の核となるのは、財政部および国家税務総局が連名で発布した「増値税の期末における控除未済にかかる税還付政策の完全化に関する公告」（2025年第7号）です,。本公告により、制度の適用範囲や還付基準がより包括的かつ安定的となりました。

これを受け、実務上の具体的な手続きを定めた「増値税の期末における控除未済にかかる税還付の取扱いに関係する徴収管理事項に関する国家税務総局の公告」（2025年第20号）が施行されました,。これにより、申請時に必要な提出書類や税務当局による審査プロセスが明確化され、企業の事務負担と予見可能性のバランスが図られています。

2. ビジネスへの影響と注目すべき動向

• 資金効率の向上：製造業など多額の設備投資を先行させる企業にとって、留保税額の早期還付は、運転資金の確保に直結する大きなメリットとなります。

• 特定業種への適用拡大：関連する公告（2025年第20号など）では、宅配サービス等の特定のサービス業種における増値税政策についても言及されており、還付対象の細分化が進んでいます。

• コンプライアンスの厳格化：還付手続きの円滑化が進む一方で、滞納税に関する公告弁法の整備なども並行して進んでおり、適切な納税管理を行っていることが還付を受ける前提条件となります。

3. 企業が取るべき対応

日系企業の中国拠点においては、以下の対応が推奨されます。

• 最新公告の精査：2025年第7号および第20号公告に基づき、自社が還付対象となる条件（増値税の一般納税者区分や信用格付け等）を改めて確認すること。

• 会計処理の適正化：税務当局による審査が効率化される一方で、申請データの正確性はより厳格に問われます。国家統一会計制度の徹底実施（2025年12月19日発表の意見書）に沿った、透明性の高い財務管理が求められます。

まとめ

今回の税制改正は、中国政府が掲げる「内需拡大」や「経済の質の高い発展」を支えるための、実効性のある資金支援策の一環と評価できます,。企業側は、こうした政策的な恩恵を確実に享受できるよう、最新の徴収管理実務を早期に把握し、社内の管理体制を整えることが肝要です。

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さて、今回は「改正不正競争防止法が10月15日より施行」についてお話していこうと思います。

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改正不正競争防止法が10月15日より施行

　今回は、2025年改正「反不正当競争法（不正競争防止法）」の要点と実務上の留意点について述べたいと思います。

【概要】

　2025年改正法は10月15日に施行され、域外適用条項（新40条）を新設し、中国国外での行為でも中国市場の競争秩序を乱し権益を害すれば処理対象となりました。

　国内外の広報・販促・比較広告・SNS運用も射程に入る点が最大の構造変化です。

【主な改正点】

　主な改正点は以下の6点となります。

①混同行為に該当する項目の拡充（7条）

　商品名・企業名だけでなく、ドメイン、サイト名、アプリ名、アカウント名、アイコン等のオンライン識別子や、他人の著名標識を検索キーワードに設定して誤認を生じさせる行為まで明確に規制し、幇助責任も明記されました。

②商業賄賂の明確化と厳罰化（8条）

　値引き・コミッションは「明示」と「真実の記帳」を義務化し、従業員の賄賂は原則として会社の行為と推定すると定められました。

　あわせて賄賂行為の罰金レンジも引上げられ、責任者個人への罰金も導入されています。

③虚偽・誤認を招く商業宣伝の強化（9条）

　「虚偽取引・虚偽評価（いわゆるサクラ・レビュー操作）」の幇助も禁止されました。

④ネットワーク不正競争の明文化（13条）

　データやアルゴリズム、プラットフォームルールを用いて他社サービスの正常運用を妨害（強制リダイレクト、改変・クローズ誘導等）する行為を禁止しました。

　また、プラットフォーム事業者には内部規則整備・是正義務などのガバナンス責務が課されます。

⑤相対的優越地位の濫用禁止の新設

　支配的地位にいない場合でも、資金・技術・流通等の優位を使って中小企業に不合理な条件や支払遅延を強いる行為を禁止することが明記されました。

⑥執行強化

　監督当局は代表者への事情聴取や期限付き是正を求め得るほか、調査妨害に対する過料、違反についての企業信用記録への記載等を規定しました。

【企業の留意点・実務上のポイント】

　本改正を受け、企業側として対応すべき点をまとめました。

• 検索広告/SEO/ASO：他社の著名標識をキーワード設定していないかの再点検
• レビュー運用：インセンティブレビューや“やらせ”の排除、ログの保存とリスク管理体制の構築
• 反賄賂：値引・コミッションの開示・記帳ルール、従業員の贈賄推定への対応についてのルール整備、事前承認と証跡を残すことの徹底し、従業員個人への責任追及の可能性もあることも含めた教育
• プラットフォーム/アプリ運営：リダイレクトやクローズ誘導等の技術的手段の有無の確認、内部ルールや是正フローの整備
• 取引実務：中小企業相手の取引について、支払サイトや不合理条項について必要な是正
• 域外対応：海外拠点・委託先の発信/宣伝・比較広告も中国法リスクに対応するためのモニタリングの実施

　主にマーケティング・法務・プラットフォーム運営・購買などの機能における本改正への影響を把握し、必要なルール整備やリスクマネジメントが必要となります。

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さて、今回は「増値税法（VAT法；2026年施行予定）について」についてお話していこうと思います。

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増値税法（VAT法；2026年施行予定）について

　今回は2026年1月1日から施行予定の増値税法（VAT法）についてお知らせします。

　中国で長年「暫定条例」に基づいて運用されてきた付加価値税制度について、初の成文法「VAT法」が2024年12月25日に可決され、2026年1月1日施行予定となりました。

　税率構造は現行の13％／9％／6％を基本継続しつつ、定義や課税範囲、控除・還付の考え方を法令レベルで明確化したのが特徴です。

　とくにクロスボーダー取引における「消費地原則」の強化、売上高の定義明確化（非金銭対価の取り扱い等）、超過仕入控除税額の還付制度の法定化など、国際的なベストプラクティスとの整合を志向した改定が示されています。

制度の骨子

• 税率体系：物品の販売・輸入は13％、運輸・通信等は9％、多くの近代的サービスは6％。簡易課税（3％）や特定業種の特例も維持されます。
• 課税範囲と国内判定：商品原産地・不動産所在・金融商品の発行地／売り手属性等に加え、サービス・無形資産は「国内で消費」されるかで判定する整理となります。
• 課税の基礎となる売上高の金銭・非金銭の経済的利益を含む総対価（一定の例外あり）と明確に定義されました。
  市場価格基準や、著しく低高価格の査定規定も整備されます。
• 仕入税額控除の調整：従来の制限（例：貸付サービス控除禁止）見直しの方向性や、飲食・日常・娯楽サービスの「直接消費」控除制限の明文化等が行われます。
• 超過控除還付の法定化：繰越／還付の選択を可能にする枠組みを法律上の権利として位置づけました。

実務インパクト（どこが変わるのか）

• 国際取引の所在判定がより制度的に
  サービス・無形資産の国内課税判定で消費地原則が明確になり、越境取引のインボイス設計や拠点配置に与える影響が増大する見込みとなります。
  特に中国向けデジタルサービス、ライセンス供与、クラウド／SaaS提供は、消費地・受益地の検証が必須となります。
• 売上（課税標準）と価格付けの説明責任が強化
  非金銭対価や社内部門間移転等を含め、市場価格の裏付けがより重要になります。
  著しく低い／高い価格の査定条項が明文化されたことで、移転価格・商流設計との一体管理が求められます。
• 控除・還付のガバナンスが要
  超過控除還付の「権利化」により、キャッシュフロー管理の選択肢拡大が期待できる一方、控除制限（直接消費の線引き等）への証憑管理・目的適格性の説明が求められます。
• 混合販売／複合販売の整理
  異なる税率が交錯する取引パターンでの税率判断の明確化が進む一方、契約・請求・システム上の区分設計ができていないと逆に誤リスクが顕在化します。

企業が施行に向けて着手すべきこと

• トランザクション・マッピング
  　中国向け／中国発の物品・サービス・無形資産・金融商品を棚卸しし、消費地・所在・発行地／売り手属性での国内判定に引き直す必要があります。
•  契約・価格ルールの整備
  　非金銭対価や社内振替、販促無償提供等を含む対価の定義・市場価格の規程化が必要となります。著しく低価格／著しく高価格の取引については説明資料のテンプレートを用意することを推奨します。
•  インボイス／業務システム設定の改修
  　税率別の品目設計、混合・複合販売の区分、インプット控除トラッキングの導入・見直し。控除不可項目の自動仕訳・証憑紐付けも必須となるでしょう。
•  還付戦略と証憑統制
  　超過控除還付の適用を受ける場合は、繰越／還付の方針、申請プロセス、証憑保存・内部牽制を整備する必要があります。
•  クロスボーダーと他税目の整合
  　関税・消費税・印紙税・源泉税・移転価格との一体管理が求められます。
  　デジタル課税やデータ越境規制とも整合を図り、誤課税・二重課税を回避するように努める必要があります。
•  ローンチ前テストと教育
  　2026年施行を見据え、想定取引を検証を行う必要があります。財務経理・営業・物流・ITの部門横断的な情報共有と施策の一貫性が必要となります。

まとめ

　本法の施行により、拠点戦略・価格設計・システム戦略・内部統制までを跨ぐ税務上のオペレーティングモデルの再設計が競争力を分けます。
　個別の適用判断は業種・商流・契約条件で結論が変わり得るため、専門家と連携のうえ、段階的に移行計画を策定していただくことを推奨します。

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さて、今回は「中国の最低賃金について（2025年10月時点）」についてお話していこうと思います。

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中国の最低賃金について（2025年10月時点）

　今回は、2025年10月現在の中国の最低賃金についての情報です

現在、上海は全31省の中で月額最低賃金が最も高く（月額2,740人民元、時給最低賃金は25人民元）、北京は時給最低賃金が最も高い（時給27.7人民元、月額最低賃金は2,540人民元）です。

また、大半の省で月額最低賃金基準は2,000人民元（275米ドル）を超えています。

最も低かったのが、遼寧省の非都市部の最低賃金レベルが最低（月額1,700人民元）となっています。

2025年に最低賃金の上昇を行った（もしくは上昇予定の）地域は以下の通りです。

四川省、重慶市、山西省、新疆ウイグル自治区：1月1日～

貴州省：2月1日～

広東省：3月1日～

福建省：4月1日～

青海省：5月1日～

上海市・広西チワン族自治区：7月1日～

北京市・天津市・福建省・安徽省：9月1日～

雲南省・山東省・寧夏回族自治区：10月1日に施行された。

チベット自治区：11月1日～（予定）

河北省：2025年内（予定）

コラム：中国の最低賃金とは？

　中国の最低賃金規定によると、法定最低賃金とは、従業員が約束された労働時間内または労働契約で定められた労働時間内に正常な労働を提供したという条件の下で、雇用者が従業員に支払うべき最低限の労働報酬を指します。

最低賃金基準は、地方政府が、地元の従業員とその扶養家族の最低生活費、都市住民の消費物価指数、社会保険料、従業員自身が負担する住宅資金、従業員の平均給与、地方の経済発展レベル、地方の雇用状況などの要素を考慮して決定します。

一般的に、最低賃金基準は月額最低賃金基準と時間単位最低賃金基準の2つの形式があります。月額最低賃金基準はフルタイム労働者に適用され、時間単位最低賃金基準はパートタイム労働者や臨時労働者など、フルタイム以外の労働者に適用されます。

なお、最低賃金はあくまでも使用者が従業員に支払わなければならない基本賃金であり、残業手当、夜勤手当、夏季高温手当、特殊労働環境手当、食事・交通費・住宅費の補助などは含まれません。

しかし、最低賃金基準は多くの地域で従業員が給与から控除されて支払う社会保険料・住宅積立金（五険一金）を含んでいます。結果、従業員の手取り額がこれらの地域の最低賃金基準を下回っている可能性があります。

上海市など、一部の地域では、最低賃金基準に社会保険料と住宅積立金は含まれない（つまり控除後の金額が最低賃金を上回ることを義務付けている）ことを地方条例で明確に規定しています。

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【【中国税務アップデート】増値税「期末留抵退税」制度の改善について】

中国財政部および国家税務総局は、「公告2025年第7号」を公布し、増値税（VAT）の「期末留抵退税」制度をさらに改善することを発表しました。本政策は2025年9月以降の申告分から適用されます。

主なポイント

• 業種ごとの適用条件を明確化
  • 製造業・研究開発・ソフトウェアIT・環境保護業：毎月申請可能
  • 不動産業・その他業種：6か月連続の留抵発生、かつ50万元以上の増加額等が条件
• 還付率の設定
  • 不動産業：留抵増加額の60%
  • その他業種：1億元まで60%、超過部分は30%
• 申請資格の厳格化
  • 納税信用等級がA級またはB級であること
  • 過去36か月間に重大な税務違反や不正な還付申請がないこと
• 政策の選択制
  • 留抵退税と即征即退等の政策はどちらかを選択、開始後36か月は変更不可

実務への影響

• 還付申請の可否や還付額が業種ごとに異なるため、自社がどの業種区分に該当するかの確認が必要です。
• 信用等級の維持や過去の税務記録が、還付申請の成否に直結します。
• 資金繰り改善に直結するため、申請タイミングや制度選択を慎重に検討する必要があります。

本件に関する詳細な影響分析や申請の実務対応については、当社までご相談ください。

参考

关于完善增值税期末留抵退税政策的公告

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【【中国税務アップデート】増値税「期末留抵退税」手続きの詳細規定が公布】

中国国家税務総局は、「公告2025年第20号」を公布し、増値税の「期末留抵退税」（納税額より控除しきれなかった進項税の還付）に関する具体的な手続き・管理事項を明確化しました。

主なポイント

• 申請期間：条件を満たした翌月の申告期間内に申請可能
• 申請方法：電子税務局または窓口で《退（抵）税申請表》を提出
• 免抵退税との併用：輸出等に関する免抵退税と同時申請が可能
• 信用等級の確認：申請時点の納税信用ランク（A/B級）が判定基準
• 審査期間：原則10営業日以内に審査完了、結果は「税務事項通知書」で通知
• リスク対応：調査対象や異常申告などがある場合は審査が一時中断

実務対応の留意点

• 申請期限を守り、必要資料を整備することが重要です。
• 税務信用等級を適切に維持することが、還付の前提条件となります。
• 免抵退税制度と組み合わせた申請も可能なため、資金繰り改善の一助となる可能性があります。

本制度の詳細な適用可能性や具体的な申請手順についてご不明な点がありましたら、当社までお気軽にご相談ください。

参考

关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告

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萩生田 弘毅

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該当情報に基づいて被ったいかなる損害についても情報提供者及び当社（株式会社東京コンサルティングファーム並びにTokyo Consulting Firm Co., Ltd.）は一切の責任を負うことはありませんのでご了承ください。

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さて、今回は「中国で新設されるビザカテゴリー（Kビザ）」についてお話していこうと思います。

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【【中国政策最新情報】外国人入出境管理条例の改正について】

中国国務院は「国務院令 第814号」を公布し、外国人入境出境管理条例を改正しました。本改正は2025年10月1日より施行されます。

主な改正点

• 新たなビザ区分「Kビザ」を新設
  → 対象は「外国人青年科学技術人材」。
• 申請要件を明確化
  → 政府が定める基準を満たし、必要な証明書類を提出することが義務付けられました。

背景
この改正は、中国が推進する「人材強国」戦略の一環であり、科学技術分野の若手人材の受け入れを加速させる狙いがあります。

実務への影響

• 研究機関・大学・先端技術企業にとって、海外人材採用や招聘の利便性が向上する可能性があります。
• Kビザの詳細な運用基準は今後の実施規則で明らかになる見込みです。

今後の人材採用・国際連携に関連する制度変更として、ご留意ください。

※参考

国务院关于修改《中华人民共和国外国人入境出境管理条例》的决定_外交、外事_中国政府网

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さて、今回は「中国国債の利息収入に関する免税措置の終了」についてお話していこうと思います。

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【【中国税務最新情報】国債等の利息収入に対する増値税免除措置の一部終了】

中国財政部・国家税務総局は「公告2025年第4号」を公布し、国債、地方政府債、金融債の利息収入に対する増値税（VAT）免除措置の一部を終了することを発表しました。

主なポイント

• 2025年8月8日以降に新規発行される債券の利息収入に対し、6％のVATが課税されます。
• 既に発行済みの債券は、満期まで従来通り免税が適用されます。
• 対象の「金融債」は、中国国内の金融機関が発行する銀行間・取引所市場の債券を指します。

影響と留意点

• 新発債の利回り設計や投資戦略に影響する可能性があります。
• 既発債は免税継続となるため、相対的な価値が高まる可能性があります。

今後の債券投資・資金運用のご検討にあたり、本改定内容をご確認ください。詳細や影響分析が必要な場合は、弊社担当までご連絡ください。

参考：　国家税务总局政策法规库

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さて、今回は「中国の労働法の適用に関する新たな司法解釈」についてお話していこうと思います。

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【【ニュースアップデート】労働法分野に関する新たな司法解釈の発表について（法釈〔2025〕12号）】

2025年9月1日より、最高人民法院は「労働争議案件に関する法律適用の解釈（二）」を正式に施行します。本解釈は、企業と労働者間における雇用契約上の責任関係を明確化し、労働者保護の強化と、司法実務の統一を図ることを目的としています。

主なポイントは以下のとおりです：

• 用工責任の明確化： 実質的に指揮・管理を行っている企業が労働者の権利保護義務を負う「穿透原則」を採用。
• グループ会社間の混同用工への対応： 書面契約がない場合、実際の業務管理主体が雇用責任を負う可能性あり。
• 無期限契約の回避行為の抑制： 連続した有期契約などにより無期限契約を意図的に回避する行為は無効とされる。
• 書面契約未締結時の賃金支払い義務： 一定条件下で二倍賃金支払いの対象外とされる具体的事由が明文化。
• 競業避止義務や違約金の合理性判断： 労働者の利益とバランスを取った判断基準を示し、過度な制限を排除。
• 社会保険加入義務の明確化： 労働者が加入しないことに同意しても無効であり、補償義務が発生する場合あり。

この新たな司法解釈により、企業の雇用管理体制、契約実務、社内規程等の見直しが求められる可能性がございます。今後の労務トラブルの予防やコンプライアンス対応に向け、ぜひご留意ください。

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さて、今回は「配当金を利用した再投資にかかる税制優遇」についてお話していこうと思います。

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【【中国税制速報】 配当金を利用した再投資に対する税額控除制度の具体運用を明確化】

中国国家税務総局は、外国投資家が中国で得た配当金を用いて中国国内に再投資した場合の法人所得税控除制度（税額控除）の具体運用指針を明確にする「公告2025年第18号」を2025年7月31日付で発表しました。

▍主な内容と制度のポイント

1. 控除対象となる再投資の範囲
   • 利益配当を用いて中国国内企業への出資・増資・資本公積への転換などを行う行為が「直接投資」に該当し、税額控除の対象となります。
2. 税額控除の方法と選択制
   • 控除方式は以下から選択可（変更不可）：
     • 企業所得税の源泉徴収税率10%の控除
     • 二国間租税条約で定める優遇税率（例：5%）の控除
3. 保有期間と撤退時の扱い
   • 投資開始月から起算し5年以上保有が基本条件。
   • 5年未満での持分回収は控除相当額の一部返納が必要。
4. 複数配当源の取扱い
   • 異なる企業からの配当による再投資は、それぞれについて控除額を個別に管理。
5. 為替レートと換算方法
   • 人民元以外で再投資した場合は、投資時点の中国人民銀行中間レートで換算。
6. 報告義務と申告書類
   • 海外投資者は、定められた《再投资税收抵免信息报告表》等を作成・提出。
   • 配当金支払企業は再投資企業・税務機関への情報提供義務あり。
7. 税務機関による管理強化
   • 控除適用案件の台帳化・情報照合により、要件不備の場合には追徴や滞納金対象となる場合があります。

▍実務への影響と対応ポイント

• 再投資スキームを活用されている外資企業にとって、利益分配の有効活用と税制メリット享受の両立が可能となる一方で、保有期間や書類整備等の厳格な運用ルールへの対応が求められます。
• また、再投資の撤退時には控除相当額の一部返還が発生する可能性があり、事前のスキーム設計が重要です。

▍施行タイミング

本公告は発表日である2025年7月31日より施行されており、2025年1月1日以降の再投資案件に適用されます。

ご不明点や再投資スキームの構築・見直し、控除制度の適用可否に関するご相談がございましたら、弊社担当までお気軽にご連絡ください。

参考： 关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策有关事项的公告

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