I hope you all are safe and stay healthy.

I would like to share some more information regarding “Risks and Points to Note in Cases of Not Setting-up an Activity Base” following to the last week by taking another case as an example. This week I am going to explain the risks and points to note in the case that a foreign company such as parent companies and subsidiaries in other countries conducts commercial activities in Turkey without having an activity base.

Case②: In Case a Foreign Company Conducts Commercial Activities in Turkey without Having an Activity Base

Please let me explain the risks and points when a foreign company such as a parent company or an overseas subsidiary in abroad conducts commercial activities in Turkey by referring to the below figure.

When a foreign company conducts commercial activities in Turkey, one of concerns to be considered is PE Risk. As mentioned in the previous blog last week, even if a foreign company does not actually have an activity base in Turkey, PE Risk always exists when a business traveler stays in Turkey for a long time and engages in business-related activities. As an example, let’s consider the scheme in which a foreign company procures goods from a Turkish company (Company A) and sells those to another company in Turkey (Company B). If the foreign company rents a warehouse in Turkey for a certain period of time or longer in procuring goods, it is possible that tax authority determines it as PE in Turkey.

In addition, there is also a point to note from the perspective of VAT. Should there be an activity base, it can be registered to VAT in Turkey. As a result, it is possible to offset between the input VAT generated when procuring products from Company A and output VAT charged together with selling price when selling products to Company B and the gap amount will be declared in a monthly basis. On the other hand, since a foreign company is not allowed to perform VAT registration in Turkey, Company B which the products are sold to needs to calculate the output VAT on behalf of the foreign company, which will unlikely be welcomed from Company B’s viewpoint. Furthermore, it is highly possible that the company’s burden on VAT will significantly increase because the input VAT paid when procuring goods from Company A is not allowed to be offset with the mentioned output VAT.

As mentioned above, involvement to the commercial activity by a foreign company without setting up an activity base in Turkey might bring some risks and concerns as well as increasing the tax burden even in the same commercia scheme in some cases. Therefore, it is surely better to clarify the potential risks and concerns prior to actually undertaking the business development.

That is all for this week.

We offer free meeting (online/offline) regarding establishment and business development in Turkey.

If you have any question other than the above topic, please do not hesitate to contact us.

Thank you very much for your time to read until the end.

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※）記載しました内容は、作成時点で得られる情報を基に、細心の注意を払って作成しておりますが、その内容の正確性及び安全性を保障するものではありません。当該情報に基づいて被ったいかなる損害についても情報提供者及び弊社（株式会社東京コンサルティングファーム並びにTokyo Consulting Firm Private Limited, Tokyo Consulting Firm Human Resources Private Limited）は、一切の責任を負うことはありませんので、ご了承ください。

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For the next 2 weeks I would like to mention regarding “Risks and Points to Note in Cases of Not Setting-up an Activity Base”.

While there is no activity base in Turkey, some companies might be engaging in business activities with companies in Turkey in forms of export sales and service provisions from the other country which has a parent company and group subsidiaries. As a premise, there is no problem in doing business without establishing any activity base in Turkey. On the other hand, it is also necessary to exercise caution since so-called ‘PE Risk’ etc. may occur in certain cases. This week I would like to explain the risks and points to keep in mind by taking as an example in case the company dispatches a business traveler from companies in abroad.

Case①: In Case the Company Dispatches a Business Traveler from Companies in Abroad

Even if a company does not have an activity base in Turkey, there might be cases of dispatching a business traveler for various purposes including visiting business partners, business negotiations with potential clients, and market investigation. *Please let me cite the case a company sending a Japanese business traveler as an example here. if the company dispatches a Japanese business traveler to Turkey, he/she will be exempt from applying for a working permit for a short stay up to 90 days or less in the last 180 days regardless of whether the company has an activity base. On the other hand, if the business traveler stays in Turkey over a period of more than 90 days, the one will need to obtain a work permit. In so doing, it is necessary to provide the information of an activity base in Turkey so as to apply for a work permit. Consequently, there will be no other choice but to become an expatriate by obtaining a work permit under the name of an activity base to legally stay in Turkey more than 90 days. In reverse, there is no restrictions on the length of one’s stay within the validation period of the work permit, so one can flow freely over borders between Japan and Turkey once obtaining it. In other words, unless there is an activity base in Turkey, the application itself cannot be made due to the reasons mentioned above. As a result, dispatching of a business traveler should be limited to a total of 90 days out of the last 180 days. In conclusion, if a business traveler stays in Turkey beyond the exemption period, the company will be required to establish an activity base like branches or subsidiaries.

*Rules and periods relevant to work permit exemption will be different depending on the nationality of the applicant and purpose of one’s stay.

Furthermore, as an additional point to note related to the above, in case the Turkish tax authorities judge that the company is engaging in business sales activities by substantively establishing a PE (Permanent Establishment) even if it does not have one in reality, there is a risk of being taxed (PE Risk) on business income generated in Turkey. Therefore, if a company dispatches a business traveler for a longer period of time to conduct market research or sales activities, it is recommended to establish an activity base in advance in order to avoid the aforementioned risks.

That is all for this week. I will talk about another case related to this matter next week.

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今回も、前回に引き続きトルコに活動拠点を設置することなくビジネスを行う場合に想定されるリスクや留意事項についてお伝え出来ればと思います。今週は、日本の親会社等の外国法人がトルコ国内において営利活動を行うケースを例に挙げ、リスクや留意点を説明させていただきます。

ケース②: 日本の親会社等の外国法人がトルコで営利活動を行う場合

下記の図を例に、日本にある親会社や第三国にある海外子会社等の外国法人がトルコで営利活動を行う場合のリスクや留意点について説明していきます。

外国法人がトルコ国内で営利活動を行う場合、考慮すべき点の1つがPEリスクであるかと思います。前回のブログでも記載した通り、例えトルコに拠点がなくとも、出張者が長期間に渡ってトルコに滞在し、事業に関連した活動を行う場合には常にPEリスクが存在します。PEリスクに関しては、外国法人がトルコ国内の営利活動に介入する場合についても注意が必要です。例として、外国法人がトルコ企業Aから商品を調達し、別のトルコ企業Bに販売するというスキームを考えてみます。商品の調達に際し、外国法人が一定期間以上に渡りトルコ国内で倉庫を賃借する場合等には、同国に PE が存在するものと判断される可能性があります。

加えて、VAT(付加価値税)の観点においても留意事項があります。トルコに事業拠点がある場合には、当該事業拠点自らがVAT 登録を行うことが出来る為、トルコ企業Aからの商品調達時に発生する仮払VAT、トルコ企業Bに対して商品販売を行う際に発生する仮受VATの間で相殺を行うことが可能であり、毎月その差額を申告・納付する流れになります。一方、外国法人はトルコ国内でVAT登録を行うことが認められていない為、商品の販売先であるトルコ企業Bが外国法人に代わって仮受VATの計算を行う必要があります。又、外国法人の場合、前述の仮受VATはトルコ企業Aからの商品調達時に支払う仮払VATとの相殺が認められていない為、結果としてVAT負担額が大幅に増加する可能性があります。

トルコに活動拠点を設置することなくビジネスを行う場合、特定のケースについては、特に税務上のリスクが発生する可能性が考えられる他、外国法人の関与によってたとえ同じ商流でも負担が増加してしまう場合も考えられますので、事業を展開される前の段階で、リスクや留意事項の洗い出しを行っていただくのが良いかと存じます。

今週は以上となります。

弊社ではトルコへの進出、トルコビジネスに関連した各種アドバイザリー等々についての無料相談も行っておりますので、上記内容以外にもご不明な点などございましたら、お気軽にお問い合わせいただければと存じます。

最後までお読みいただきありがとうございます。

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前回までは、2週に渡りプロジェクトベースでのトルコ進出に関するポイント・留意事項について記載致しました。今週からの２週は、トルコに活動拠点を設置することなくビジネスを行う場合に想定されるリスクや留意事項について、書いていきたいと思います。

トルコに活動拠点を有していない一方で、日本や第三国からの輸出販売、サービス提供といった形でトルコ国内企業と商取引を行われている企業様もいらっしゃるのではないでしょうか。前提として、トルコ国内に活動拠点を設けず、ビジネスを行うこと自体に問題はありません。他方、特定の場合においては、PEリスク等が発生する可能性もある為、注意が必要になります。今週は、日本にある親会社等から出張者を派遣する場合を例に挙げ、リスクや留意点を説明させていただきます。

ケース①: 親会社等から出張者を派遣する場合

トルコに活動拠点を設けていなくとも、取引先訪問、潜在パートナーとの商談、市場視察等、様々な目的で出張者を派遣する場合があるかと思います。先週のブログでも取り上げた通り、トルコへ日本人の出張者を派遣する場合には、直近180日間のうち合計90日以内の短期滞在については査証の取得が免除されています。従って、出張者の滞在期間が90日以内である場合には、活動拠点の有無に関わらず、査証の取得申請を行うことなく滞在が可能です。一方、出張者が90日を超える長期に渡りトルコに滞在する場合には、労働許可証の取得が必要になります。労働許可証はトルコ国内の活動拠点の情報と紐づけて取得申請を行う必要がある為、活動拠点がある場合には、労働許可証を取得する、つまり駐在員となることで90日を超えて滞在することが可能です。労働許可証の有効期限内は滞在日数の制約もない為、日本とトルコの往来も自由に行うことが出来ます。一方、トルコに活動拠点がない場合には、前述の理由により申請自体を行うことが出来ません。従って、出張者の派遣は直近180日間のうち合計90日以内の期間に留める必要があります。言い換えれば、出張者が査証免除期間を超過してトルコに滞在する場合には、形態に関わらず何らかの活動拠点の設置が必要になります。

又、本ケースにおける追加の留意点として、現地税務当局より、出張者が実質的に拠点を設けて営業活動を行っていると認定された場合には、例えトルコ国内に恒久的施設（PE: Permanent Establishment）が存在しない場合でも、トルコで発生した事業所得について課税されるリスク（PEリスク）があります。従って、長期渡り出張者を派遣し、市場調査や営業活動等を行われる場合には、上記の様なリスクを回避する為にも事前に活動拠点を設置されるのが得策かと存じます。

今週は以上となります。

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最後までお読みいただきありがとうございます。

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