メキシコの超過支払IVAの期限について

税務

皆さん、こんにちは。

東京コンサルティングファームメキシコの渡辺 寛です。

今週はメキシコの超過支払IVAの有効期限についてご紹介します。

 

 

質問)

2017年3月にてメキシコで現地法人を設立し、同年9月にて工場を建設いたしました。

その際にIVA(付加価値税)を多く支払っており、それが資産として計上されております。

この資産に計上されているIVAは、還付や相殺ができるとお伺いしたのですが、期限はあるのでしょうか。

 

回答)

資産に計上されているIVAは、超過支払IVA(IVA a Favor)であり、税務申告されてから5年間が、有効期限とされております。

そのため申告をしてから5年が過ぎると損金不算入費用として処理する必要があり、還付や相殺ができなくなります。

※連邦税務基本法(Código Fiscal de la Federación)25条

 

申告されてから5年間というのは、例えば、、

2017年9月にお支払いをし、請求書(Factura)が発行された場合、お支払いしたIVAは10月に申告することとなります。

そのため2017年9月分の超過支払IVAは、2022年10月が、還付又は相殺の期限となります。

 

超過支払IVAに関する処理方法は、弊社黒岩が記述しておりますので、下記のURLから弊社のBlogをご確認頂けると幸いです。

https://blog.goo.ne.jp/tcg-mexico/e/76f966fab4b648daad29d610ce3be9b2

 

渡辺 寛

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